時(shí)間：2023-07-16 08:50:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對(duì)策
經(jīng)濟(jì)審計(jì)是我國(guó)政府的重點(diǎn)審計(jì)工作，其不但可對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進(jìn)行全面監(jiān)管，有利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，而且還可通過發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的行為起規(guī)范作用，有利于我國(guó)的廉政建設(shè)；此外，經(jīng)濟(jì)審計(jì)還能保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定的客觀性，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前后的工作交接。但因各方面因素的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有存在很多問題。
一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題
（一）立法層次低，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不規(guī)范
現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最具權(quán)威、層次最高的法規(guī)性文件主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》以及《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》等法規(guī)性文件，這類文件的立法層次較低，且不具備立法特征，同時(shí)可操作性較差，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用無法發(fā)揮[1]。另經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未有統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也未出臺(tái)相關(guān)操作規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無法真正體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作表現(xiàn)，影響了審計(jì)的公正性和客觀性。
（二）“先離后審”加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的原則是“先審后離”，然而現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作普遍是應(yīng)用“先離后審”原則，影響了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，也使審計(jì)工作的社會(huì)威信度嚴(yán)重下降。另在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)問題，而前任卻已離任，則審計(jì)結(jié)果無法執(zhí)行，新官上任也不理舊賬，導(dǎo)致審計(jì)部門進(jìn)退兩難，最終審計(jì)結(jié)果也是不了了之。時(shí)間久了，這種行為會(huì)形成一個(gè)惡性循環(huán)，導(dǎo)致同樣的問題頻繁出現(xiàn)。
（三）審計(jì)人員素質(zhì)不高影響了審計(jì)質(zhì)量
我國(guó)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)較少，無法快速適應(yīng)審計(jì)工作，影響了審計(jì)工作的效率。由于我國(guó)大多數(shù)審計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)有待提升，而一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是管理層，首先在管理層次上就存在一定差距，再加上在追究責(zé)任時(shí)有多方的說情者，若審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)不夠高則很容易改變審計(jì)結(jié)果，影響審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。此外，復(fù)合型審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏。經(jīng)濟(jì)審計(jì)牽涉到經(jīng)濟(jì)、法律等多方面知識(shí)，而審計(jì)人員通常中專注于審計(jì)專業(yè)知識(shí)，若審計(jì)業(yè)務(wù)存在涉外問題，審計(jì)機(jī)關(guān)還需聘請(qǐng)具豐富法律知識(shí)的專業(yè)人員，影響了審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的公眾形象。
二、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
（一）完善立法，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法制化和規(guī)范化
首先要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施制度，讓各部門在審計(jì)工作當(dāng)中相互配合、相互協(xié)調(diào)，以免不符合要求的行為出現(xiàn)。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要制定相應(yīng)的責(zé)任追究落實(shí)體系，制定并實(shí)施審計(jì)問題的責(zé)任追究措施，充分利用審計(jì)結(jié)果，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用，并讓廣大人民群眾對(duì)審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任在社會(huì)群眾心中的形象，再次，優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，審計(jì)部門制定管理辦法，明確各部門職責(zé)范圍，同時(shí)制定相應(yīng)的協(xié)調(diào)程序，以全面規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容及格式；組織部門規(guī)范委托書等政府性文件，并制定審計(jì)工作的內(nèi)部運(yùn)行方式；紀(jì)檢部門做出相應(yīng)規(guī)定，為相關(guān)案件的受理提供具法律效應(yīng)的依據(jù)，以支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
（二）逐步改變“先離后審”模式，成功過渡“先審后離”模式
就現(xiàn)有的政策而言，領(lǐng)導(dǎo)干部的任免機(jī)制仍是很難轉(zhuǎn)換的，為逐步改變“先離后審”模式，并成功過渡到“先審后離”，可采取以下措施：第一，實(shí)施任中定期審計(jì)，并結(jié)合屆滿離任審計(jì)。針對(duì)處經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部，可經(jīng)組織部門委托，由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行定期輪審，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給組織部門以進(jìn)行備案，同時(shí)將其作為對(duì)干部進(jìn)行考核的一種方式，這樣不但減輕了領(lǐng)導(dǎo)干部離任前的所有審計(jì)工作量，而且還有效保證了審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問題苗頭，有利于及時(shí)糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為[2]。第二，可采取先離任、再審計(jì)、后任職的方式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，然后再由這種方式慢慢過渡到“先審后離”的模式，以免因“先離后審”而產(chǎn)生負(fù)面影響，從而提高審計(jì)工作成果的利用率，充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用。
（三）全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度
首先要提高審計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作人員基本是通過國(guó)家公務(wù)員考試后錄用的，對(duì)于工作人員的專業(yè)素質(zhì)及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)并未有明確要求。然而在很多審計(jì)體制較為完善的國(guó)家，其對(duì)于審計(jì)人員的受聘資格要求要嚴(yán)于國(guó)家公力員。為此，審計(jì)工作人員須認(rèn)證上崗將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的未來發(fā)展趨勢(shì)。其次，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的日常培訓(xùn)。要盡量為審計(jì)人員提供良好的學(xué)習(xí)條件，通過專業(yè)培訓(xùn)，一方面更新審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，另一方面也使審計(jì)人員逐步適應(yīng)審計(jì)工作，為審計(jì)的職業(yè)化發(fā)展打下基礎(chǔ)。同時(shí)審計(jì)人員還要學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)及計(jì)算機(jī)知識(shí)，以創(chuàng)新審計(jì)方式，改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作狀態(tài)。再次，政府可適當(dāng)引入社會(huì)審計(jì)資源，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)的人員壓力。審計(jì)機(jī)關(guān)的人員是有限的，若審計(jì)工作量大，審計(jì)人員的工作壓力也非常大，影響審計(jì)工作效率。為此，政府可適當(dāng)引入社會(huì)審計(jì)資源，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員，使其發(fā)揮特殊作用，為審計(jì)工作注入新的活力，共同做好審計(jì)工作。
三、結(jié)束語
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既是我國(guó)政府反腐倡廉的一種重要手段，同時(shí)也是我國(guó)政府用于對(duì)優(yōu)秀干部進(jìn)行選拔的方式之一。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作當(dāng)中存在的問題，審計(jì)部門應(yīng)遵循相關(guān)操作規(guī)范和流程，加強(qiáng)聯(lián)系紀(jì)檢部門、人事部門及組織部門，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利完成，同時(shí)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的作用。
參考文獻(xiàn)：
高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問題
雖然有關(guān)法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍等有所規(guī)定，但并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范等問題，了審計(jì)質(zhì)量，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評(píng)價(jià)，并沒有規(guī)定不可以評(píng)價(jià)或不可以過多評(píng)價(jià)的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同，往往存在審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績(jī)，對(duì)存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對(duì)成績(jī)、問題避重就輕的評(píng)價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計(jì)單位可持續(xù)納入評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)內(nèi)容過多，造成審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。許多審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評(píng)價(jià)帶來困難。
4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評(píng)價(jià)最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)有幾年的時(shí)間，但是審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。
此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒁?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實(shí)際評(píng)價(jià)中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評(píng)價(jià)用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評(píng)價(jià)結(jié)論過于絕對(duì)化。
5、審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計(jì)工作在很長(zhǎng)一段時(shí)間里不被重視，審計(jì)人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。
提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量是保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個(gè)方面采取對(duì)策：
1、規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性，使評(píng)價(jià)與目標(biāo)一致，必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)主要是界定和確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差和違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間在侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營(yíng)利性組織，中層領(lǐng)導(dǎo)工作重點(diǎn)大多在行政管理和教學(xué)科研方面。在審計(jì)調(diào)查中，被審計(jì)對(duì)象會(huì)過多地介紹一些非經(jīng)濟(jì)行為的情況。因此，在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)時(shí)，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)主題，過多地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。這就要求我們要準(zhǔn)確把握審計(jì)機(jī)構(gòu)在干部監(jiān)督機(jī)制中的職能。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)行為方面遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行工作職責(zé)的相關(guān)情況。因此，在作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟(jì)角度，而且僅限于審計(jì)所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主題，客觀、公正、謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)必須是審計(jì)對(duì)象采取經(jīng)濟(jì)手段，通過財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支形式取得的業(yè)績(jī)；評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任必須是審計(jì)對(duì)象行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，應(yīng)做到：不超越審計(jì)職權(quán)，對(duì)非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)非被審計(jì)人的責(zé)任不評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)不超越審計(jì)目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)未涉及的問題不評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)；要依據(jù)事實(shí)和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解和錯(cuò)覺。但對(duì)某些與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為節(jié)約單位費(fèi)用壓縮各種會(huì)議、精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。需要強(qiáng)調(diào)的是，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同，對(duì)被審計(jì)對(duì)象非經(jīng)濟(jì)方面所取得的貢獻(xiàn)，如科研項(xiàng)目的爭(zhēng)取情況、培養(yǎng)學(xué)生的情況等方面可以在審計(jì)基本情況介紹中簡(jiǎn)短介紹，但無須放在審計(jì)評(píng)價(jià)中表述。
2、區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，確定重點(diǎn)評(píng)價(jià)。高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對(duì)不同單位的審計(jì)對(duì)象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對(duì)有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任評(píng)價(jià)的重點(diǎn)有較大差異。前者要重點(diǎn)評(píng)價(jià)單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增值情況，而后者則應(yīng)將評(píng)價(jià)重點(diǎn)放在被審計(jì)對(duì)象所在單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計(jì)部門對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)規(guī)定不同的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
3、把握好評(píng)價(jià)的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵是把握好評(píng)價(jià)的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)所確定的重點(diǎn)內(nèi)容，參照以下四種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)：
一是定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，用具體數(shù)值來評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種適用于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國(guó)家造成的經(jīng)濟(jì)損失和任職期間國(guó)有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀(jì)等情況。由于定量評(píng)價(jià)直接引用了審計(jì)查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實(shí)地反映了經(jīng)濟(jì)行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二是定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即審計(jì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實(shí)，將要評(píng)價(jià)的內(nèi)容劃分若干檔次來評(píng)定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法適用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財(cái)政、財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本單位存在的財(cái)政、財(cái)務(wù)活動(dòng)不真實(shí)、不合法及損失浪費(fèi)等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，這里關(guān)鍵是將審計(jì)數(shù)據(jù)量化成評(píng)定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制制度、財(cái)政財(cái)務(wù)核算可以采用百分率法制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即將內(nèi)部控制制度評(píng)審及符合性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的失控點(diǎn)數(shù)量占應(yīng)有控制點(diǎn)的百分比劃分若干檔次來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運(yùn)行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀(jì)違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)。界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以按照審計(jì)署印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確定領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。
三是對(duì)比評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即將審計(jì)確認(rèn)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為在某一時(shí)段或某一時(shí)點(diǎn)上所取得的量化指標(biāo)與其他可比口徑的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量化指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，用比值來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)，這一方法適用于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。可以采用多種比較方法，如計(jì)劃與實(shí)際完成指標(biāo)相比較；同期與當(dāng)期指標(biāo)相比較；規(guī)模、條件相當(dāng)?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)相比較等。
四是性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即對(duì)一些沒有可比口徑的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)用綜合分析方法確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，以此來評(píng)價(jià)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評(píng)價(jià)一些專項(xiàng)資金使用后所帶來的經(jīng)濟(jì)效益和效益；一些經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施后所產(chǎn)生的實(shí)際效果。評(píng)價(jià)一項(xiàng)投資或一個(gè)決策，應(yīng)圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應(yīng)該達(dá)到怎樣的效益標(biāo)準(zhǔn)，如果明顯低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即使取得了一定的效益，也不應(yīng)給予較高的評(píng)價(jià)。如何確定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為所應(yīng)達(dá)到的效益標(biāo)準(zhǔn)，既是評(píng)價(jià)的難點(diǎn)，也是評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。這就要求審計(jì)人員應(yīng)用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項(xiàng)目論證報(bào)告和經(jīng)濟(jì)決策的可行性報(bào)告等資料，充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對(duì)經(jīng)濟(jì)行為效果的，確定評(píng)價(jià)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為效益性的標(biāo)準(zhǔn)。
一、風(fēng)險(xiǎn)的成因
1、內(nèi)部因素：①審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立于其他部門之外；審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象有利害關(guān)系或者其他可能影響審計(jì)公正的關(guān)系，都會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。這是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，如果業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，則容易做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)和結(jié)論。③思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。職業(yè)道德是每個(gè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守的行為規(guī)范，如果審計(jì)人員接受被審計(jì)對(duì)象的好處，則會(huì)喪失其客觀公正的立場(chǎng)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。④審計(jì)部門內(nèi)控制度不健全、不完善，審計(jì)人員不能嚴(yán)于律己，必然會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。⑤審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、外部因素：①被審計(jì)單位的內(nèi)控制度不存在、不健全或沒能有效實(shí)施，管理行為處于無控制狀態(tài)。②被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息失真，審計(jì)人員又不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。③不良的審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)人員造成來自各個(gè)方面的壓力和誘惑，使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的原則性、獨(dú)立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn)，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。④其他外部原因。如被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性，被審計(jì)對(duì)象對(duì)待審計(jì)工作的態(tài)度等。
二、風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
1、客觀性。人對(duì)客觀存在事物本質(zhì)的認(rèn)識(shí)總是有限的，這種客觀存在的“固有性”與主觀認(rèn)識(shí)的有限性，兩者之間的差異，是一對(duì)永恒的矛盾，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就存在于這一對(duì)矛盾之中。
2、非確定性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性反映的是矛盾的普遍性，而風(fēng)險(xiǎn)的非確定性則是反映矛盾的特殊性。風(fēng)險(xiǎn)不可回避，但風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響和危害等，又是在審計(jì)實(shí)施前難以完全準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的，因而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)非確定性。
3、危險(xiǎn)性。有風(fēng)險(xiǎn)必有危害。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的危害更為嚴(yán)重：一是影響領(lǐng)導(dǎo)用人決策，事關(guān)黨和政府形象；二是縱容違法犯罪。如果遺漏了重大案件線索，必然在干部隊(duì)伍中留下隱患；三是造成國(guó)有資產(chǎn)流失；四是影響審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)和形象。
4、可控性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然難以預(yù)測(cè)，但審計(jì)人員通過認(rèn)識(shí)的不斷積累和總結(jié)，健全法律法規(guī)，嚴(yán)格審計(jì)程序，是可以最大限度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將其降到最低點(diǎn)的。尤其是可以規(guī)避事關(guān)大局的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，這不僅是十分必要的，也是完全有可能的。
三、風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范
1、保證審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是客觀公正地執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，它包括形式上的獨(dú)立性和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性要求審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象有利害關(guān)系時(shí)實(shí)行回避制度。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是指審計(jì)人員在執(zhí)行審查、進(jìn)行判斷與評(píng)價(jià)時(shí)保持獨(dú)立性，做到審查與判斷不受他人干擾。要加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，就要逐步理順我國(guó)的審計(jì)管理體制，克服現(xiàn)有體制存在的弊端，要在法規(guī)上限制黨政干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的干預(yù)。
2、加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)。要加快審計(jì)法律體系的健全和完善，盡快制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則。一方面從法律上明確審計(jì)人員執(zhí)法的權(quán)限，減少審計(jì)工作和審計(jì)判斷的隨意性。另一方面從法律上明確審計(jì)對(duì)象協(xié)助審查的義務(wù)，明確阻礙審計(jì)、違規(guī)造假的法律責(zé)任。同時(shí)加大執(zhí)法力度，有法必依，違法必究，充分發(fā)揮法律的威懾作用。
3、建立審計(jì)質(zhì)量全程控制系統(tǒng)。①實(shí)行審前公示制度。送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)紀(jì)委、組織、審計(jì)三家蓋章公布審計(jì)依據(jù)、內(nèi)容、時(shí)間、舉報(bào)電話、接待時(shí)間和地點(diǎn)。同時(shí)對(duì)審計(jì)小組執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律情況予以監(jiān)督。②實(shí)行審前自查制度。由被審對(duì)象按規(guī)定對(duì)相關(guān)問題在實(shí)施審計(jì)前自查。③實(shí)行雙向承諾制度，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。④全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。⑤實(shí)行審計(jì)復(fù)核制度。建立三級(jí)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量考核和重大項(xiàng)目集體討論等內(nèi)控制度，從各個(gè)環(huán)節(jié)化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法、效益性的評(píng)價(jià)指標(biāo)
真實(shí)性評(píng)價(jià)指標(biāo)：分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)三個(gè)等次。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度不超過1%，審計(jì)調(diào)整數(shù)額較小不影響使用“真實(shí)”評(píng)價(jià)用語的；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，調(diào)整幅度不超過5%，并且不影響使用“基本真實(shí)”評(píng)價(jià)用語的；不真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，或?qū)徲?jì)調(diào)整幅度在5%以上，或違規(guī)行為性質(zhì)嚴(yán)重，數(shù)額較大，無法使用“基本真實(shí)”評(píng)價(jià)用語的。
合法性評(píng)價(jià)指標(biāo)：分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個(gè)等次。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額5%以下或有違規(guī)行為，但不影響使用“基本合規(guī)”評(píng)價(jià)用語的；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)性質(zhì)嚴(yán)重、數(shù)額較大，或拒絕提供審計(jì)資料，或提供不真實(shí)資料，導(dǎo)致審計(jì)人員無法進(jìn)行職業(yè)判斷的。
效益性評(píng)價(jià)指標(biāo)：分為好、較好、一般、較差四個(gè)等次。好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的90%以上；較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的80%（含80%）――90%；一般等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%（含60%）――79%；較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評(píng)價(jià)指標(biāo)的60%以下。
二、國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的評(píng)價(jià)指標(biāo)
國(guó)有資產(chǎn)保值增值率=（期末國(guó)家所有者權(quán)益÷期初國(guó)家所有者權(quán)益）×100%；
凈資產(chǎn)收益率（所有者權(quán)益收益率）=（稅后凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益）×100%；
總資產(chǎn)收益率=（稅后凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額）×100%；
投資收益率=（投資收益÷長(zhǎng)期投資）×100%。
根據(jù)以上四個(gè)指標(biāo)，綜合確定國(guó)有資產(chǎn)保值、增值程度。對(duì)法定代表人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)
對(duì)單位或部門遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)合法性評(píng)價(jià)分為合法、基本合法、不合法三個(gè)等次。
此類問題可用定性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為有不符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象，但不涉及原則問題；不合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為違反國(guó)家的政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，或違反重大原則問題。
四、內(nèi)部控制制度健全性、有效性的評(píng)價(jià)指標(biāo)
對(duì)內(nèi)部管理控制制度健全性評(píng)價(jià)分為健全、基本健全、不健全三個(gè)等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為所有的控制點(diǎn)齊全，達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度均符合內(nèi)部控制的要求；基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為控制點(diǎn)基本齊全，基本達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度基本符合內(nèi)部控制的要求；不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為關(guān)鍵控制點(diǎn)有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，不能滿足控制目標(biāo)的要求。
對(duì)內(nèi)控制度的有效性評(píng)價(jià)分為有效、基本有效、無效三個(gè)等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有關(guān)人員的資格和能力能夠勝任控制的職能，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但有關(guān)人員的控制能力有一定差距或不能全面執(zhí)行內(nèi)控制度，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但沒有配備具有相應(yīng)資格和能力的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題。沒有實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)
五、重大決策事項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)
對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個(gè)方面作出評(píng)價(jià)。
規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)包含：是否建立了重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則；重大經(jīng)濟(jì)決策方案有無可行性研究報(bào)告和專家論證意見；決策的內(nèi)容有無違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；決策關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否建立相應(yīng)的控制措施；重大事項(xiàng)是否實(shí)行集體決策。
規(guī)范性評(píng)價(jià)內(nèi)容分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個(gè)等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個(gè)，決策時(shí)主要負(fù)責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，決策的內(nèi)容沒有違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，決策的內(nèi)容沒有違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別環(huán)節(jié)沒有得到很好執(zhí)行；不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。
有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)包含：決策執(zhí)行機(jī)制的有效性，細(xì)化為：是否建立了從上到下環(huán)環(huán)相扣的決策執(zhí)行機(jī)制，決策者和決策機(jī)關(guān)是否可以通過層級(jí)指揮體系實(shí)現(xiàn)對(duì)決策執(zhí)行情況的及時(shí)了解和有效監(jiān)督，以確保決策部署的貫徹落實(shí)；有無決策與執(zhí)行相脫節(jié)、責(zé)任分工不明確、越權(quán)指揮、多頭指揮或無人指揮等現(xiàn)象。
決策執(zhí)行部門工作的有效性，細(xì)化為：執(zhí)行部門是否建立了嚴(yán)格的組織管理制度，科學(xué)地調(diào)配人、財(cái)、物等資源，并與有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合，共同促進(jìn)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；是否及時(shí)與決策部門保持勾通和聯(lián)系，以更好地領(lǐng)會(huì)決策意圖，并可以針對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及時(shí)接受新的決策指令，以確保決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；是否設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，對(duì)執(zhí)行的效果和進(jìn)度進(jìn)行適時(shí)控制；有無管理松散、各自為陣、工作進(jìn)度不一從而導(dǎo)致效率低下、標(biāo)準(zhǔn)不高、有關(guān)指標(biāo)達(dá)不到?jīng)Q策要求等現(xiàn)象。
決策執(zhí)行的及時(shí)性，細(xì)化為：任務(wù)的傳達(dá)是否及時(shí)，信息渠道是否通暢，是否根據(jù)進(jìn)度及時(shí)下達(dá)有關(guān)指示、指令，決策項(xiàng)目資金是否及時(shí)足額到位等。
有效性評(píng)價(jià)內(nèi)容：分為有效、基本有效、較差三個(gè)等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，并基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費(fèi)；較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財(cái)、物，造成明顯損失浪費(fèi)，不能實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。
六、目標(biāo)完成及經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)
目標(biāo)完成情況及經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度最能說明領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)高校來說，主要指學(xué)校總體各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，以及各部門對(duì)總體目標(biāo)的貢獻(xiàn)情況，除預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況外，還有資金使用、資產(chǎn)管理的效益情況。
對(duì)校屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，應(yīng)參照《財(cái)政部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（試行）》辦法來衡量。如主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況可以用四類指標(biāo)：一是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的指標(biāo)，主要產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本、收入、利潤(rùn)等；二是反映償債能力的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；三是反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等；四是反映獲利能力的指標(biāo)，包括資本金利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。
七、個(gè)人廉潔自律指標(biāo)
根據(jù)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的內(nèi)容和其他法律法規(guī)規(guī)定的廉政內(nèi)容，確定細(xì)化指標(biāo)，設(shè)定領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查表，主要內(nèi)容為：
遵守相關(guān)規(guī)定情況。包括：有無重大事項(xiàng)決策不民主；有無決策不科學(xué)造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)；有無管理不規(guī)范、制度不完善；有無、瀆職或失職；有無違反有關(guān)法律、法規(guī)和政策；有無為了政績(jī)虛報(bào)瞞報(bào)或政績(jī)平庸；有無疏于監(jiān)督造成單位內(nèi)部或行業(yè)秩序混亂；有無截留或虛增利潤(rùn)（企業(yè)）；有無不繳或少繳職工社保、醫(yī)保等保險(xiǎn)金；有無擠占挪用專項(xiàng)資金；有無私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)津（補(bǔ)）貼、獎(jiǎng)金等；有無因私占用公共財(cái)物或報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；有無用公款請(qǐng)客送禮、公款旅游（包括出國(guó)出境）；有無超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車、通訊和辦公設(shè)備；有無索取或收受禮品、禮金、有價(jià)證券、支付憑證、信用卡和購(gòu)物卡；有無將直系親屬安排在本單位或系統(tǒng)管錢管物崗位；有無離任后未將個(gè)人與單位應(yīng)移交的手續(xù)結(jié)清（包括錢和物）。
2005年10月28日，對(duì)宜春市審計(jì)局局長(zhǎng)和他的同事來說，是個(gè)值得濃墨重彩書寫的日子。就在這一天，在宜春市第一屆人大常委會(huì)第三十六次會(huì)議上，常委會(huì)組成人員對(duì)該市審計(jì)局局長(zhǎng)2004年以來依法行政、依法履職情況進(jìn)行了認(rèn)真評(píng)議，并對(duì)其進(jìn)行了民主測(cè)評(píng)，測(cè)評(píng)結(jié)果滿意率為100％。
枯燥的數(shù)字也許能鮮活而直觀地詮釋這一測(cè)評(píng)結(jié)果：2004年至今年9月份，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)1 310個(gè)單位，查出違紀(jì)違規(guī)金額30 183萬元，管理不規(guī)范金額33 454萬元；移送司法機(jī)關(guān)案件1f起，涉案人員31人，移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)案件17起，涉案人員18人，有9人被追究刑事責(zé)任，、10人受黨紀(jì)政紀(jì)處分；提交審計(jì)報(bào)告、信息524篇，被批示、采納248篇。
記錄是為了總結(jié)，而總結(jié)是為了更好地進(jìn)步。
――以法治審，依法確立審計(jì)指導(dǎo)思想、審計(jì)程序和執(zhí)法責(zé)任。作為財(cái)政經(jīng)濟(jì)綜合監(jiān)督執(zhí)法部門，宜春市審計(jì)局堅(jiān)持權(quán)責(zé)法定的原則，把審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督的指導(dǎo)思想確立為在《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施細(xì)則》、《行政處罰法》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的框架下，圍繞當(dāng)?shù)攸h政的中心工作，抓住影響改革、發(fā)展、穩(wěn)定的突出問題，在審計(jì)監(jiān)督中努力“到位”，防止“缺位”，杜絕“越位”，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的審計(jì)方針，以審計(jì)監(jiān)督為手段，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)行為、震懾經(jīng)濟(jì)犯罪為途徑，以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展為目的依法治審。為確保依法審計(jì)指導(dǎo)思想的貫徹落實(shí)，該局在審計(jì)工作實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行《宜春市行政執(zhí)法單位行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》和《宜春市行政執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施辦法》，并建立了一整套的具體制度，以保證審計(jì)監(jiān)督過程按照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限、程序縝密進(jìn)行。制定了《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度》，從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)等方面明確了審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)、分管局領(lǐng)導(dǎo)和行政執(zhí)法第一責(zé)任人的執(zhí)法責(zé)任，并嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法，以防止發(fā)生失職、失察行為。實(shí)行了審計(jì)執(zhí)法依據(jù)公開、審計(jì)執(zhí)法過程透明，堅(jiān)持積極穩(wěn)妥、注重效果的原則，在一定范圍公告審計(jì)結(jié)果，確保了執(zhí)法的嚴(yán)肅性、公開性、公正性。截止目前，該局在文明執(zhí)法、廉潔從審、遵章守法等方面沒有出現(xiàn)任何重大紕漏，在審計(jì)資源有限、審計(jì)任務(wù)繁重的情況下，用一步一個(gè)腳印的工作，踏響了“鐵肩擔(dān)道義，妙手著華章”的鏗鏘足音。
――秉公執(zhí)法，忠實(shí)履行“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的職責(zé)，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展清淤除障。近年來，該局在審計(jì)執(zhí)法過程中，嚴(yán)格遵循“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，牢牢把握領(lǐng)導(dǎo)重視、社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，將工作重心始終放在“三個(gè)高度關(guān)注”上，即高度關(guān)注事關(guān)全局的重大問題、高度關(guān)注事關(guān)人民群眾切身利益的實(shí)際問題、高度關(guān)注經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，著力反映和促進(jìn)解決關(guān)系國(guó)計(jì)民生的突出問題，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保障人民群眾合法權(quán)益、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
2005年元月份開始的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛賬審計(jì)，涉及全市180家國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，審計(jì)內(nèi)容涵蓋1998年6月1日至2004年5月31日6年間的新增財(cái)務(wù)掛賬。該局領(lǐng)導(dǎo)與全市120多名審計(jì)人員一道，櫛風(fēng)沐雨，歷時(shí)二個(gè)多月，圓滿完成了審計(jì)任務(wù)。經(jīng)省政府確定，該市新增財(cái)務(wù)掛賬9．16億元，為鞏固和擴(kuò)大國(guó)家糧食體制改革的成果作出了積極貢獻(xiàn)。今年7月至9月進(jìn)行的全市10縣(市、區(qū))退耕還林工程專項(xiàng)資金審計(jì)，審計(jì)人員冒著炎炎烈日，深人田間、地頭、山崗，細(xì)致丈量，精確審核，保證了國(guó)家退耕還林政策的貫徹落實(shí)，促進(jìn)了專項(xiàng)資金的管理、使用到位，維護(hù)了農(nóng)民群眾的合法權(quán)益，密切了黨群、干群關(guān)系。每年例行的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)在一年一年深化，開展的地稅系統(tǒng)稅源征管、稅收政策執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查、縣處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、“三項(xiàng)保障”資金審計(jì)等，既嚴(yán)肅查處了問題，維護(hù)了國(guó)家法紀(jì)的尊嚴(yán)，又對(duì)存在問題進(jìn)行了深層次的分析，提出了針對(duì)性強(qiáng)、可操作性強(qiáng)的規(guī)范和改進(jìn)意見建議，真正起到了審計(jì)一項(xiàng)、規(guī)范一類、服務(wù)一方的目的。市政府楊市長(zhǎng)評(píng)價(jià)該局對(duì)工業(yè)園區(qū)的審計(jì)“很圓滿、很成功”，馬副市長(zhǎng)認(rèn)為退耕還林專項(xiàng)資金審計(jì)“很認(rèn)真、很實(shí)在”，胡副市長(zhǎng)在宜春大道建設(shè)資金使用和管理情況審計(jì)報(bào)告中指示被審計(jì)單位“認(rèn)真加以整改”……，所有這一切，既反映了該局依法鑒證審計(jì)對(duì)象的不菲業(yè)績(jī)，又鑒證著該局干部職工對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)著和忠誠(chéng)，對(duì)國(guó)家法紀(jì)尊嚴(yán)的維護(hù)和捍衛(wèi)。
――依法履責(zé)，主動(dòng)承當(dāng)“政府謀士”角色，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展出計(jì)獻(xiàn)策。該局在審計(jì)工作實(shí)踐中，十分重視對(duì)干部職工的法律和審計(jì)業(yè)務(wù)教育和培訓(xùn)，以理論學(xué)習(xí)推動(dòng)思想解放，以法律學(xué)習(xí)促進(jìn)行為規(guī)范，以業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)保障素質(zhì)提高，通過健全決策目標(biāo)、執(zhí)行責(zé)任、考核監(jiān)督機(jī)制激活干部職工的主動(dòng)性、能動(dòng)性、創(chuàng)造性，不斷提升承當(dāng)“政府謀士”角色的能力和水平。在審計(jì)執(zhí)法過程中，該局著力樹立“宏觀著眼、微觀著手”的理念，自覺將審計(jì)工作融于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局，力求通過對(duì)具體項(xiàng)目的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中機(jī)制、體制和運(yùn)行中存在的共性問題，在認(rèn)真抓好審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提練出對(duì)全局具有指導(dǎo)意義的意見和建議，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，他們提出了在認(rèn)識(shí)上要增強(qiáng)一種意識(shí)，在操作上要抓好兩個(gè)規(guī)范，在機(jī)制上要建立三項(xiàng)制度，在方式上要搞好四個(gè)結(jié)合，在評(píng)價(jià)上要堅(jiān)持五個(gè)原則的新思路，制定了《宜春市領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實(shí)施辦法(試行)》，并經(jīng)市委、市政府印發(fā)執(zhí)行，在全省較早規(guī)范并實(shí)行了領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在此基礎(chǔ)上，該市今年又出臺(tái)了《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任行政處分追究辦法(試行)》，為考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極的作用。針對(duì)政府投(融)資工程建設(shè)資金管理中存在的問題，該局參與制定了《宜春市本級(jí)政府投(融)資工程建設(shè)資金管理辦法》，規(guī)定300萬元以上工程必須經(jīng)過審計(jì)部門竣工決算，300萬元以下工程由市政府安排進(jìn)行抽審，在審計(jì)部門完成竣工決算審計(jì)前，財(cái)政部門最多按合同價(jià)的70％撥付款項(xiàng)，為規(guī)范項(xiàng)目資金管理提供了政策依據(jù)。該局固投科僅今年就已完成近4個(gè)億的基建投資項(xiàng)目審計(jì)，查出違紀(jì)違規(guī)金額1．78億元，促進(jìn)資金撥付到位1 500萬元，歸還原資金渠道320萬元，責(zé)令上繳稅金2000萬元，促進(jìn)增收節(jié)支2000余萬元。
――廉潔公正，審計(jì)形象不斷提升，推動(dòng)形成了全社會(huì)共同呵護(hù)促進(jìn)審計(jì)事業(yè)不斷發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)。該局在依法審計(jì)工作實(shí)踐中，堅(jiān)持“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹形象”的工作方略，堅(jiān)持依法立審、人才強(qiáng)審，扎實(shí)推進(jìn)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、提高質(zhì)量”年和“規(guī)范服務(wù)效能年”活動(dòng)，制定并推行預(yù)防和懲治職務(wù)犯罪制度，審計(jì)組廉政反饋函、審計(jì)公告、審計(jì)小組廉潔情況自報(bào)等制度，加大廉政警示、教育、預(yù)防和懲處力度，構(gòu)筑了立體化的干部職工拒腐防變體系。積極倡導(dǎo)并推行“工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化”理念，以全員培訓(xùn)為基礎(chǔ)，以骨干培訓(xùn)為重點(diǎn)，以審計(jì)應(yīng)用為目標(biāo)，通過實(shí)踐磨煉、培訓(xùn)鍛煉、骨干示范，提升了審計(jì)干部職工的業(yè)務(wù)和法律素質(zhì)。該局財(cái)金科在參與武漢特派辦對(duì)工行的審計(jì)中，嫻熟的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、廉潔、公正的作風(fēng)得到了同行的好評(píng)；在對(duì)某國(guó)有大型企業(yè)審計(jì)時(shí)，該局在作出嚴(yán)肅處理的同時(shí)，就該企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題提出了建設(shè)性意見，該企業(yè)負(fù)責(zé)人說，審計(jì)處理雖然比較嚴(yán)，但幫助我們理清了不少問題，解決了不少難題；僅2004年，該局在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，提出的各類意見建議就達(dá)200余條，受到了被審計(jì)對(duì)象的廣泛好評(píng)。正是這種“打鐵自身硬”的作風(fēng)，徹底改變了人們“審計(jì)就是找茬”的看法，推動(dòng)形成了全社會(huì)重視審計(jì)、支持審計(jì)、歡迎審計(jì)的良好局面。該市市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)每年都會(huì)多次聽取審計(jì)工作匯報(bào)，并在政府常務(wù)會(huì)議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議上，專門研究審計(jì)工作，關(guān)心、支持審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)；市人大對(duì)近兩年該局代表市政府所作的市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告，均給予了高度肯定、支持；近兩年當(dāng)?shù)氐亩嗉倚侣劽襟w對(duì)該局一線審計(jì)人員的風(fēng)采作了連續(xù)跟蹤報(bào)道；經(jīng)常有市民打來電話，鼓勵(lì)、支持、歡迎審計(jì)。該市全體審計(jì)干部職工，體現(xiàn)出的政治堅(jiān)定、作風(fēng)頑強(qiáng)、愛崗敬業(yè)、高效廉潔、秉公執(zhí)法的精神和形象，刀刻石雕般地印在了人民群眾心中，為審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展贏得了最廣大的群眾支持。
在新的醫(yī)改形勢(shì)下,我們的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。每年度的審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施,都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。完成審計(jì)項(xiàng)目后,不僅及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出審計(jì)出來的問題,更重要的是提出具有可行性的審計(jì)意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù),以利于及時(shí)采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強(qiáng)管理。尤其在新醫(yī)改形勢(shì)下,近幾年國(guó)家會(huì)出臺(tái)很多配套的新醫(yī)改實(shí)施細(xì)則和辦法,我們應(yīng)高度關(guān)注這方面的信息,適應(yīng)新形勢(shì)的要求。
二、轉(zhuǎn)變觀念,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,適應(yīng)新醫(yī)改要求
隨著醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步建立和新醫(yī)改的推進(jìn),醫(yī)院必須增加收入含金量,提高醫(yī)務(wù)勞動(dòng)價(jià)值,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)勢(shì)必?cái)U(kuò)展到改革經(jīng)營(yíng)管理,提高醫(yī)院效益等方面去。根據(jù)目前的情況,我們醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開展包括綜合目標(biāo)責(zé)任制監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)效益分析、項(xiàng)目投資論證等更廣泛的涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項(xiàng)目,發(fā)揮其建設(shè)性作用,對(duì)醫(yī)院管理的重點(diǎn)問題、薄弱環(huán)節(jié),提出改革建議和措施。內(nèi)部審計(jì)人員不僅只充當(dāng)醫(yī)院院長(zhǎng)及管理部門的耳目,發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用,而應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的專家顧問和決策參謀,并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目的,不僅要監(jiān)督和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,更要提高到“以經(jīng)濟(jì)效益為中心”的層次上,能夠?yàn)闆Q策層和管理層服務(wù),為提高本單位經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
三、新醫(yī)改環(huán)境如何開展內(nèi)部審計(jì)工作
1.認(rèn)清形勢(shì),統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí),適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展的需要
拓寬領(lǐng)域,使醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益同步提高。組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和醫(yī)改文件,充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作在深化改革、發(fā)展經(jīng)濟(jì)中的地位和作用,增強(qiáng)責(zé)任心和使命感,樹立主人公意識(shí),不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展需要的新路子。
2.搞好科室協(xié)調(diào)工作,促進(jìn)內(nèi)審工作的順利開展
進(jìn)一步改進(jìn)工作方法,理順好上下左右的關(guān)系。內(nèi)審工作涉及面廣,內(nèi)審人員應(yīng)積極主動(dòng)地與財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、監(jiān)察室、紀(jì)委等有關(guān)科室和部門加強(qiáng)聯(lián)系,取得他們的支持和配合,搞好協(xié)調(diào)順利開展審計(jì)工作。
3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),搞好制度建設(shè),將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作逐步引入了全面化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道
加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),壯大審計(jì)力量,注意更新知識(shí),提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),通過一系列的培訓(xùn)并參加本專業(yè)的職業(yè)資格考試,拓寬知識(shí)面,改善知識(shí)結(jié)構(gòu),掌握多種技能,提高洞察力、判定力及處理問題的能力;加強(qiáng)職業(yè)道德教育和廉政建設(shè),樹立廉潔公正,敬業(yè)愛院,有奉獻(xiàn)精神的工作作風(fēng),要用“三個(gè)代表”重要思想武裝內(nèi)部審計(jì)工作者的頭腦,樹立良好的服務(wù)意識(shí)。堅(jiān)持“信譽(yù)第
一、服務(wù)第
一、質(zhì)量第一”的服務(wù)宗旨,嚴(yán)格履行《職業(yè)審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》,依法審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部管理工作,建立和完善《審計(jì)工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度》、《審計(jì)科科長(zhǎng)職責(zé)》等一系列內(nèi)部管理制度。強(qiáng)化內(nèi)部責(zé)任制,強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束,確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位,做到任務(wù)明確,責(zé)任清楚,獎(jiǎng)罰分明,使審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化。4.改進(jìn)審計(jì)策略
在審計(jì)策略上,正確對(duì)待監(jiān)督與服務(wù),理順同被審計(jì)部門的關(guān)系,采取參與合作的方式。在審計(jì)開始時(shí),要對(duì)被審科室抱著信任、平等的態(tài)度,與他們討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃,采取某些審計(jì)程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議,以改善被審科室的經(jīng)營(yíng)管理為己任,獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。在審計(jì)過程中要多征求被審科室的意見,尋求他們的合作,及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析改進(jìn)的必要性,探討改進(jìn)的可行性措施;在提出審計(jì)報(bào)告時(shí)重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上。
5.從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸
內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制,防范風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理服務(wù)。審計(jì)工作必須向前延伸,對(duì)管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定,判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度,重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試,審查其是否符合行業(yè)規(guī)定,是否適用于實(shí)際情況,是否得到貫徹執(zhí)行,從而審查其內(nèi)控制度的有效性。通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議。堅(jiān)持事前參與,事中監(jiān)督,事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。
6.不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域
內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的要求。勇于創(chuàng)新,開拓進(jìn)取,積極探索并開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和簿弱環(huán)節(jié),降低成本,增加效益,提高資金使用效率。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)內(nèi)部管理,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實(shí)施有效制約,從源頭上預(yù)防和治理腐敗,促進(jìn)單位健康發(fā)展。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì),可以達(dá)到完善醫(yī)院內(nèi)控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調(diào)動(dòng)全院?jiǎn)T工增收節(jié)支的積極性的目的。
7.創(chuàng)新審計(jì)手段,提高審計(jì)質(zhì)量新晨
在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下,審計(jì)人員的作業(yè)手段應(yīng)盡決由手工控制向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變,審計(jì)手段現(xiàn)代化,積極開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用軟件,盡快建立行之有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督制度,大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用,充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督,形成審計(jì)的日常監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,特別是在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系和醫(yī)院深化改革、加快發(fā)展的今日尤為重要。開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作,既能完善整個(gè)審計(jì)體系、滿足衛(wèi)生部門基礎(chǔ)審計(jì)的要求,又是醫(yī)院自我求生存發(fā)展,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。隨著我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革深化,醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變,醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步放開,內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn),我們應(yīng)該更好地發(fā)揮它的監(jiān)督、服務(wù)職能,更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。
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[3]韓飛:《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策》[J].審計(jì)月刊,2006,(11).
[4]譚虹:《搞好內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化醫(yī)院管理》[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2008,(08).
[5]陳明:《論加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)建設(shè)》[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2008,(04).
同志們，全公司今年必須打一場(chǎng)高產(chǎn)、高效的翻身仗，爭(zhēng)取盡快走出低谷，在抓好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，必須抓住關(guān)鍵，努力做好其它工作。
⒈要繼續(xù)加大債權(quán)債務(wù)的清理力度。目前，公司一方面是資金嚴(yán)重短缺，另一方面卻有大量的債權(quán)沒有收回。清欠工作已事關(guān)企業(yè)的興衰和改革發(fā)展穩(wěn)定大局。今年，要把清欠工作作為一件大事來抓，把其擺在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同等重要的位置，要充分認(rèn)識(shí)到債權(quán)不論什么時(shí)候、什么原因形成的都是我們員工的血汗錢，現(xiàn)任各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部都應(yīng)該有義務(wù)盡力收回。要進(jìn)一步落實(shí)清欠責(zé)任制，落實(shí)債權(quán)責(zé)任人、清欠負(fù)責(zé)人、清欠人員。各單位要在公司的統(tǒng)一指導(dǎo)下，把清欠工作當(dāng)成一項(xiàng)政治任務(wù)來完成和落實(shí)，要想盡一切辦法，采取一切措施，運(yùn)用一切手段，打好清欠仗，盡早盡快收回資金，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作好保障。
⒉要加快“三項(xiàng)”制度改革的步伐。用人上要真正建立起管理人員競(jìng)聘上崗、能上能下的人事制度，打破論資排輩觀念的束縛，促使德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出；用工上要建立員工擇優(yōu)錄用、能進(jìn)能出的用工制度，保障各單位的用工自；分配上要建立起工作績(jī)效與個(gè)人待遇緊密聯(lián)系的分配制度，切底打破大鍋飯。
⒊大力營(yíng)造健康向上、奮發(fā)進(jìn)取的企業(yè)文化。企業(yè)文化是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的無形力量和資本。要大力營(yíng)造嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度的企業(yè)制度文化，對(duì)那些不順從企業(yè)文化、總想搞上有政策下有對(duì)策、總想自行其是、異想天開、另搞一套的管理者，堅(jiān)決查處和調(diào)整，決不姑息遷就和容忍。要大力營(yíng)造各項(xiàng)管理行為程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的企業(yè)行為文化。要徹底改變激勵(lì)機(jī)制過分依賴于金錢的誤區(qū)，樹立起人的價(jià)值高于物的價(jià)值、民主價(jià)值高于權(quán)威價(jià)值、共同價(jià)值高于個(gè)人價(jià)值的三種企業(yè)文化價(jià)值觀。讓愛崗敬業(yè)、自強(qiáng)不息、敢于創(chuàng)新、忠誠(chéng)奉獻(xiàn)的企業(yè)精神融入公司員工心中，為公司的發(fā)展提供強(qiáng)大的精神動(dòng)力。
⒋抓好執(zhí)規(guī)、執(zhí)法工作，查處各種違規(guī)行為。要繼續(xù)認(rèn)真開展好以《項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則》、資金、合同、設(shè)備物資、人事等管理制度為內(nèi)容的執(zhí)規(guī)執(zhí)法大檢查活動(dòng)，加大監(jiān)督力度；要健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度，加強(qiáng)過程控制，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用，通過監(jiān)督檢查、審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)我們?cè)诠芾砩洗嬖诘膯栴}，提出整改措施，整治違規(guī)行為。
⒌關(guān)心員工生活，依靠員工辦企業(yè)。在企業(yè)效益好轉(zhuǎn)的時(shí)候，要提高員工的收入，及時(shí)發(fā)放、補(bǔ)發(fā)長(zhǎng)期拖欠職工的工資、下崗待崗職工的生活費(fèi)；要高度重視并做好下崗人員的安置與穩(wěn)定工作；要關(guān)心退休退養(yǎng)人員的生活，及時(shí)足額發(fā)放養(yǎng)老金；要認(rèn)真做好參加社會(huì)醫(yī)保統(tǒng)籌后的有關(guān)事宜，大力宣傳，抓好實(shí)施，醫(yī)院要加強(qiáng)自身建設(shè)，保證員工的就醫(yī)需要。要積極支持工會(huì)、共青團(tuán)、員工持股會(huì)、監(jiān)事會(huì)工作，共同為企業(yè)的發(fā)展而努力工作。
各位代表、同志們，年的舞臺(tái)已經(jīng)搭建，各項(xiàng)目標(biāo)和任務(wù)已擺在我們面前，任務(wù)非常艱巨，責(zé)任十分重大。我們一定要牢牢把握公司今年的各項(xiàng)目標(biāo)，認(rèn)清形勢(shì)，擔(dān)起重任，埋頭苦干，扎實(shí)工作，狠抓落實(shí)，團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體干部員工，為公司的發(fā)展而努力奮斗！
內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的有力保障和促推劑
加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)保障和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。__，是__局經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、綜合競(jìng)爭(zhēng)能力有很大提高的*年，也是內(nèi)外部環(huán)境因素變化諸多的*年，因此，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)就顯得尤為重要。近幾年，西北局多次組織各級(jí)人員加強(qiáng)了對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等指導(dǎo)性文件的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，在加強(qiáng)和完善局內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)時(shí)，著重從經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、內(nèi)外部環(huán)境等幾個(gè)方面分析了西北局的實(shí)際情況，制定了相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際執(zhí)行的過程中，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求不斷的進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和適時(shí)改進(jìn)。
（一）建設(shè)與企業(yè)層面有關(guān)的內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國(guó)家及總局有關(guān)規(guī)定，__局建立健全了法人治理結(jié)構(gòu)和各項(xiàng)議事規(guī)則，明確了各管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)和權(quán)限，建立了較為完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配。為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，即把西北局建設(shè)成為綜合實(shí)力更強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)規(guī)模更大、運(yùn)行質(zhì)量更高、職工生產(chǎn)生活條件更好、包括企業(yè)文化在內(nèi)的軟實(shí)力普遍提高的和諧地勘企業(yè)，西北局制定了“__”規(guī)劃，從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地質(zhì)勘查及開發(fā)、人才隊(duì)伍建設(shè)、基地開發(fā)建設(shè)、隊(duì)伍穩(wěn)定五個(gè)目標(biāo)提出了具體要求。同時(shí)該局還制定了較為完善的人力資源政策，制定了激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置了較為實(shí)際的業(yè)績(jī)考核體系，例如，為規(guī)范人力資源管理等，制定了《__局勞動(dòng)人事管理辦法》和《__局人事管理綱要》以及《__局職工收入分配制度改革實(shí)施方案》。另外，__局高度重視企業(yè)文化建設(shè)，組織全體員工學(xué)習(xí)了《總局文化構(gòu)成要素及釋義》，制定出臺(tái)了《__局企業(yè)文化建設(shè)實(shí)施綱要》。
（二）加快推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，以《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為指導(dǎo)，制定了《__局全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作要點(diǎn)》，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等方面提出了具體要求，建立健全了風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。為提高應(yīng)對(duì)和處理重特大事故的能力，減少事故的損失，制定了《重特大事故應(yīng)急救援預(yù)案》；為規(guī)范生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的文明和安全生產(chǎn)，制定了《生產(chǎn)場(chǎng)所、施工現(xiàn)場(chǎng)安全文明生產(chǎn)規(guī)范》；為加強(qiáng)對(duì)危險(xiǎn)源的監(jiān)督管理，建立有效的危險(xiǎn)源控制系統(tǒng)，制定了《危險(xiǎn)源辨識(shí)與控制管理規(guī)定》；為建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范各單位重大法律糾紛案件的管理，制定了《重大法律糾紛案件管理實(shí)施細(xì)則》。
（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)過程的管理。針對(duì)國(guó)資委及總局在業(yè)務(wù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實(shí)際情況，西北局加強(qiáng)了不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制和績(jī)效考核方面的工作。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，制定了《西北局財(cái)務(wù)管理辦法》；為提高了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，制定了《__局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》；為加強(qiáng)投資管理，規(guī)范投資行為，制定了《西北局投資管理實(shí)施細(xì)則》；為加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，制定了《__局應(yīng)收賬款管理辦法》；為加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，嚴(yán)控不合理開支，全面、真實(shí)的反映經(jīng)營(yíng)成果，制定了《__局成本、費(fèi)用核算暫行辦法》；為規(guī)范和加強(qiáng)合同管理，規(guī)避因合同管理不善而造成的經(jīng)濟(jì)損失，制定了《__局合同管理辦法》；為規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理工作，制定了《__局會(huì)計(jì)檔案管理辦法》；為完善基地管理處的經(jīng)營(yíng)收支預(yù)算管理，提高基地物業(yè)資源的經(jīng)營(yíng)效益，制定了《基地管理處收支預(yù)算管理辦法》；為促進(jìn)礦業(yè)權(quán)管理，制定了《西北局礦業(yè)權(quán)管理暫行辦法》；為落實(shí)民主集中制原則，規(guī)范和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)集體的決策行為，增加領(lǐng)導(dǎo)干部的團(tuán)結(jié)和廉潔，提高決策的科學(xué)性，制定了《重大問題集體決策制度》；為建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，促進(jìn)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率和效果，制定了《__局經(jīng)營(yíng)目標(biāo)重任制考核暫行辦法》；
（四）強(qiáng)化信息與溝通工作。為加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)工作，客觀真實(shí)的反映生活經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，為決策提供依據(jù)和及時(shí)有效的信息，制定了《__局生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)統(tǒng) 計(jì)管理暫行辦法》；為認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家《條例》，加強(qiáng)和改進(jìn)工作，制定了《__局工作制度》，并建立了舉報(bào)信箱，對(duì)職工公布了舉報(bào)熱線和舉報(bào)郵箱；__年1月開始定期出版《__冶金地質(zhì)》內(nèi)部刊物，20__年底建立了西北局網(wǎng)站。每月定期召開各產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)度會(huì)，總結(jié)、研究生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)。為更好的落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促使廣泛開展調(diào)查研究，充分掌握第一手信息，制定了《__局領(lǐng)導(dǎo)班子成員深入基層工作制度》。
（五）重視內(nèi)部監(jiān)督工作。紀(jì)檢、監(jiān)察及審計(jì)部門行使我局日常監(jiān)督檢查的職能，定期對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益等方面的監(jiān)督檢查，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性開展自我評(píng)價(jià)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)和完善，制定了《__局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和《__局內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及《__局經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和綜合建設(shè)考核程序管理規(guī)定》等。
從近幾年內(nèi)部控制的執(zhí)行效果來看，__局的內(nèi)部控制系統(tǒng)基本上得以有效運(yùn)行，不存在重要缺陷，基本上形成了相互監(jiān)督、相互制約、有效的運(yùn)行體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了有力的保障和促推劑作用。（編輯：圓圓）
一、總體工作情況
（一）財(cái)務(wù)收支情況。在財(cái)務(wù)工作過程中，我們嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)完整，根據(jù)本單位實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)均在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。在安排支出時(shí)，分輕重緩急，保證常規(guī)和重點(diǎn)支出需要，既體現(xiàn)實(shí)際工作需要，又考慮財(cái)力可能，根據(jù)各項(xiàng)工作任務(wù)，在財(cái)力可能的情況下，有保有壓，確保重點(diǎn)，統(tǒng)籌安排，合理支出。
（二）單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。根據(jù)本單位工作實(shí)際，在建立并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了《財(cái)產(chǎn)管理制度》。在建立和完善各項(xiàng)制度的同時(shí)，相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守這些規(guī)章制度，有效地實(shí)施了內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性以及單位財(cái)產(chǎn)的安全，加強(qiáng)了對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達(dá)到了以下三點(diǎn)要求：1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。2、明確了財(cái)務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項(xiàng)資金的使用，提高了資金使用效益。3、明確經(jīng)費(fèi)支出的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，采取各種有效措施控制經(jīng)費(fèi)開支，杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）固定資產(chǎn)管理和使用情況。為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度。通過建立健全制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)財(cái)物、款項(xiàng)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況及時(shí)進(jìn)行記錄、計(jì)算、反映、核對(duì)等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財(cái)物、款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)同實(shí)存數(shù)一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對(duì)，保證賬賬相符。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問題。
二、存在的問題和不足
通過自查，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)工作過程中還存在一些不足，在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度時(shí)，還未能完全達(dá)到《會(huì)計(jì)法》所規(guī)定的要求，預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全。主要表現(xiàn)在：
一是財(cái)務(wù)管理力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。還存在管理工作上的松懈，在重大決策問題上還不夠科學(xué)，各項(xiàng)制度的執(zhí)行力方面有待加強(qiáng)，沒有形成真正意義上的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制。
二是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)需進(jìn)一步提高。隨著電算化在財(cái)務(wù)工作的應(yīng)用，在規(guī)范和方便財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，也對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，提高會(huì)計(jì)信息處理能力和知識(shí)水平成為我們亟待解決的問題。
三是內(nèi)審制度需進(jìn)一步健全。沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部控制機(jī)制還不完善，需要進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)、違法行為的治理，嚴(yán)格遵紀(jì)守法。
三、今后工作努力的方向及措施
（一）加大財(cái)務(wù)管理力度。嚴(yán)格管理是做好財(cái)務(wù)工作的重要保障，今后的工作中我們一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，從而進(jìn)一步提高工作質(zhì)量，完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。
關(guān)鍵詞：犯罪 體系構(gòu)建
學(xué)院在2010年至2011年連續(xù)兩年被南京市預(yù)防職務(wù)犯罪指導(dǎo)委員會(huì)授予“無職務(wù)犯罪先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號(hào)，多年來全院未發(fā)生任何重大違紀(jì)違法事件。學(xué)院的主要經(jīng)驗(yàn)是：
1 以強(qiáng)化教育為切入點(diǎn)，筑牢預(yù)防職務(wù)犯罪工作思想防線
在預(yù)防職務(wù)犯罪工作中，我們把廉政教育放在了首位，努力做到“三個(gè)強(qiáng)化”，使預(yù)防關(guān)口前移。一是強(qiáng)化廉政教育。采取多種形式，利用多種載體和手段，加強(qiáng)反腐倡廉宣傳教育。如組織學(xué)院新提拔的中層干部開展“三個(gè)一”活動(dòng)，即：觀看一部廉政教育片、組織一次廉政談話、贈(zèng)送一條廉政箴言的教育活動(dòng)，并經(jīng)常深入到后勤、基建、產(chǎn)業(yè)等重要崗位進(jìn)行廉政教育。通過常念“廉政經(jīng)”、常敲“警示鐘”、常打“預(yù)防針”，努力減少外來腐蝕性，增強(qiáng)內(nèi)在“免疫力”，筑牢思想道德和黨紀(jì)國(guó)法兩道防線。二是強(qiáng)化崗位教育。學(xué)院在預(yù)防職務(wù)犯罪工作中，特別加強(qiáng)了對(duì)基建、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)崗位人員的教育，給他們念好“緊箍咒”，算好人生價(jià)值一本帳，教育他們?cè)诮疱X面前不動(dòng)心，為學(xué)院的發(fā)展管好錢袋子，算好賬本子，造好新房子。在教育廳近年來對(duì)全省128所高等學(xué)校的教材采購(gòu)進(jìn)行的專項(xiàng)檢查中，有105所學(xué)校發(fā)生了不同程度的問題，我院在這項(xiàng)工作中，行得正，做得規(guī)范，負(fù)責(zé)教材采購(gòu)的人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行紀(jì)律，沒有發(fā)生任何違規(guī)行為。
2 以制度建設(shè)為著力點(diǎn)，構(gòu)筑預(yù)防職務(wù)犯罪工作的約束體系
學(xué)院在開展預(yù)防職務(wù)犯罪工作過程中，積極探索并建立了預(yù)防職務(wù)犯罪工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，成立了“預(yù)防職務(wù)犯罪工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，做到用制度管事、管人、管權(quán)。
2.1 堅(jiān)持繼承與創(chuàng)新相結(jié)合的原則。學(xué)院既堅(jiān)持和發(fā)展了過去反腐倡廉寶貴經(jīng)驗(yàn)，又不斷研究新情況和新事物，及時(shí)梳理現(xiàn)有制度，有用的修定完善后繼續(xù)使用，過時(shí)的加以廢除。
2.2 堅(jiān)持常規(guī)制度建設(shè)與重點(diǎn)制度建設(shè)相結(jié)合。學(xué)院除了堅(jiān)持抓常規(guī)制度建設(shè)外，還對(duì)一些重點(diǎn)領(lǐng)域和項(xiàng)目的廉政制度進(jìn)行了重點(diǎn)抓。學(xué)院江寧新校區(qū)建設(shè)投資大，項(xiàng)目多，為此相應(yīng)建立健全了相配套的一系列規(guī)章制度，如《新校區(qū)建設(shè)指揮部工作人員廉潔自律管理規(guī)定》等，這些規(guī)章制度為新校區(qū)的工程建設(shè)的順利進(jìn)行提供了強(qiáng)有力的保障。
2.3 堅(jiān)持便于操作和便于監(jiān)督相結(jié)合的原則。為了解決有些制度制定易，操作難的現(xiàn)象，學(xué)院紀(jì)委首先下功夫解決好規(guī)章制度“粗線條”問題，在細(xì)化上做文章，把上級(jí)頒布的具有普遍約束力的規(guī)章制度變成符合我院特點(diǎn)的實(shí)施細(xì)則，對(duì)辦理有關(guān)事項(xiàng)的條件、規(guī)則、程序、紀(jì)律等各個(gè)環(huán)節(jié)，有明確的標(biāo)準(zhǔn)和要求，責(zé)任和權(quán)力都規(guī)定的很清楚，既方便了操作又便于監(jiān)督。
3 加強(qiáng)監(jiān)督檢查，增強(qiáng)預(yù)防職務(wù)犯罪工作的實(shí)效性
針對(duì)群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的“熱點(diǎn)”工作，學(xué)院進(jìn)一步加強(qiáng)了監(jiān)督與檢查，努力增強(qiáng)監(jiān)督工作的針對(duì)性和實(shí)效性。
3.1 建立健全民主決策和民主監(jiān)督制度。按照黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制要求，學(xué)院堅(jiān)持“三重一大”等重要問題必須通過集體討論決定的制度，嚴(yán)格執(zhí)行《黨委會(huì)議事規(guī)則》、《黨政聯(lián)席會(huì)議事規(guī)則》等。定期召開領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)。涉及教職工切身利益的改革事項(xiàng)，廣泛聽取意見，并堅(jiān)持經(jīng)教代會(huì)討論審議才能通過。率先在全省高職院中推行黨代會(huì)常任代表制。每年簽訂廉政責(zé)任狀，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。同時(shí)，健全民主監(jiān)督機(jī)制，不斷拓寬和完善民主監(jiān)督、群眾監(jiān)督的渠道。此外，高度重視舉報(bào)工作，重要信件由主要領(lǐng)導(dǎo)親自批閱、親自督辦，并較好地堅(jiān)持了院領(lǐng)導(dǎo)“接待日”制度。學(xué)院不斷完善校務(wù)公開制度，嚴(yán)格按照《校務(wù)公開實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，凡是與學(xué)院改革發(fā)展、學(xué)院管理和師生員工切身利益相關(guān)的重要事項(xiàng)都在一定范圍內(nèi)采取適當(dāng)方式予以公開，接受各方監(jiān)督。
3.2 加強(qiáng)對(duì)干部選拔、任用、管理全過程的監(jiān)督，防止用人上的不正之風(fēng)。學(xué)院堅(jiān)持民主、公開、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格執(zhí)行干部選任“四項(xiàng)監(jiān)督制度”，建立健全干部選拔任用科學(xué)機(jī)制。堅(jiān)持黨委會(huì)議討論任用干部事先書面征求紀(jì)委意見的制度，實(shí)行干部任用黨風(fēng)廉政建設(shè)“一票否決制”。中層干部的任用以及院級(jí)后備干部的選拔，全部經(jīng)過黨委會(huì)集體討論并經(jīng)過票決方式?jīng)Q定。
3.3 建立健全審計(jì)制度體系，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)監(jiān)督工作的需要，學(xué)院制定并出臺(tái)了多項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度，形成了一整套行之有效的審計(jì)制度體系，如每年都對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)重大基建項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)等，督促審計(jì)意見和建議的落實(shí)，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的利用。此外，加大了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度。在審計(jì)中，學(xué)院監(jiān)審部門客觀公正，不講情面，敢于碰硬，新校區(qū)建設(shè)工程決算審計(jì)核減額達(dá)三千多萬，復(fù)查審核后又核減了三百多萬，可以說，為學(xué)院節(jié)約了大量工程費(fèi)用。另外，專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查審計(jì)也為學(xué)院挽回了直接損失達(dá)50多萬元，真正起到了把關(guān)的作用。
參考文獻(xiàn)：
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1.農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系的現(xiàn)狀
應(yīng)該看到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系在歷史上取得的良好效果，體系對(duì)維護(hù)農(nóng)村的穩(wěn)定和社會(huì)的發(fā)展起到了推進(jìn)和保障的作用。但與此同時(shí)也應(yīng)該看到，目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系存在著各種負(fù)面的影響因素，這制約著農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作的執(zhí)行和效率，也影響著農(nóng)民的切身利益和黨群關(guān)系，具體說目前農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系存在著如下的缺點(diǎn)和不足：
1.1農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)
目前的形式進(jìn)入新世紀(jì)，特別是在經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)一步深化后，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督中廣泛存在"既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員"的現(xiàn)象，農(nóng)經(jīng)干部會(huì)計(jì)的同時(shí)又承擔(dān)集體經(jīng)濟(jì)工作審計(jì)，使得監(jiān)督流于形式，不能良好地適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形式，并且容易出現(xiàn)系統(tǒng)上的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作條件不適應(yīng)
首先，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)工作的主力軍是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員從事審計(jì)工作是兼職的，不可能象專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一樣把主要精力花在審計(jì)工作上，這為審計(jì)工作帶來時(shí)間和調(diào)查取證工作上的困難。其次，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)和監(jiān)督工作費(fèi)用尚未列入財(cái)政預(yù)算，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)費(fèi)無法保障，工作人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中時(shí)常感到有心無力。在農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督實(shí)踐中，沒有經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督工作，其質(zhì)量就無法得到保障。
1.3農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高
目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的工作人員素質(zhì)偏低，即便經(jīng)過過專業(yè)培訓(xùn)，但其審計(jì)監(jiān)督水平仍然不高，表現(xiàn)為對(duì)國(guó)家的法律、法規(guī)和政策的理解和運(yùn)用上還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究；缺乏協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力。審計(jì)監(jiān)督人員能力跟不上形勢(shì)發(fā)展需要。
1.4農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督立法滯后
農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督目前尚無全國(guó)性可規(guī)范化操作的文件，因?yàn)槿鄙賹ｉT的針對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)方面的法律、法規(guī)，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督不能及時(shí)、到位，導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)問題嚴(yán)重，部分地區(qū)造成干群和黨群關(guān)系的嚴(yán)重對(duì)立，影響農(nóng)村的穩(wěn)定。
1.5農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果處理難
首先，審計(jì)和查處工作脫節(jié)，對(duì)查處的問題和結(jié)果很難處理，經(jīng)常出現(xiàn)問題被長(zhǎng)期擱置的現(xiàn)象。其次，社會(huì)上的不正之風(fēng)對(duì)審計(jì)結(jié)果查處的影響，農(nóng)村的人情關(guān)和面子關(guān)以及各種不良風(fēng)尚對(duì)處理有非常大的影響。
2.改善農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系的對(duì)策
2.1要建立職能定位明確的工作機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍
盡快確立農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的地位，充分發(fā)揮審計(jì)隊(duì)伍的職能和作用，維護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定。必須加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政宣傳教育，要讓每個(gè)農(nóng)村基層干部都明白無誤地知道什么事情應(yīng)該做、什么事情不能做、哪些事情該這么做、哪些事情該那么做。同時(shí)，要加大違紀(jì)違法行為的處罰力度。要讓頂風(fēng)違紀(jì)、以身試法者，在政治上不能抬起頭來，在經(jīng)濟(jì)上不能占任何便宜，引導(dǎo)廣大農(nóng)村基層干部自覺在內(nèi)心深處筑牢遵章守紀(jì)的堅(jiān)強(qiáng)防線。
2.2改善審計(jì)工作條件，保證審計(jì)工作開展
改善農(nóng)村審計(jì)工作條件不應(yīng)該是句空話，除了進(jìn)行村級(jí)會(huì)計(jì)管理體制改革外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)，提高對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)人員提供必要的生活條件和工作條件。授權(quán)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心依法行使農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理權(quán)，建立多方配合、上下聯(lián)動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
2.3提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
從加強(qiáng)農(nóng)村基層業(yè)務(wù)培訓(xùn)著手，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要突出政治理論教育、職業(yè)道德教育和審計(jì)專業(yè)知識(shí)及技能教育，培養(yǎng)造就一支政治強(qiáng)、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍。通過扎實(shí)細(xì)致的工作，讓社會(huì)各界了解、認(rèn)可、支持農(nóng)村審計(jì)工作。切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)、財(cái)務(wù)人員和民主理財(cái)小組成員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，妥善解決農(nóng)村審計(jì)、財(cái)務(wù)人員編制、工作經(jīng)費(fèi)、誤工報(bào)酬等具體問題，努力為村社財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
2.4加快農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的立法工作
盡快制定全國(guó)性的農(nóng)村審計(jì)條例和與之相配套的審計(jì)取證、報(bào)告、檔案管理等辦法，進(jìn)一步明確農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)的定性問題。各級(jí)政府和有關(guān)部門也應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，積極聽取農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的意見和建議，制定相應(yīng)的審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長(zhǎng)期困擾農(nóng)村審計(jì)工作的政策問題，使農(nóng)村審計(jì)工作有法可依、有章可循，充分發(fā)揮農(nóng)村審計(jì)工作的監(jiān)督作用。
一、為什么要加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)
環(huán)境危機(jī)正在威脅全球，環(huán)境審計(jì)是人類加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)為保護(hù)其賴以生存的環(huán)境，合理開發(fā)利用自然資源，有效防治污染和其他公害，有力保障人類生存和發(fā)展的要求。
西方有些發(fā)達(dá)國(guó)家很早就感受到了環(huán)境惡化的危害，所以社會(huì)環(huán)保意識(shí)較強(qiáng)，并且環(huán)境審計(jì)起步也較早，有的國(guó)家審計(jì)總署設(shè)立自然資源利用與環(huán)境保護(hù)司，內(nèi)設(shè)環(huán)境資金審計(jì)處和環(huán)境效益審計(jì)處，組織會(huì)計(jì)師、科技專家、項(xiàng)目評(píng)估師、公共政策專家等方面專業(yè)人才，開展了土地開發(fā)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本和效益的評(píng)估，分析項(xiàng)目運(yùn)作的合法性及效果,開展了國(guó)家能源與能源政策對(duì)保證國(guó)家能源來源和供應(yīng)的影響力評(píng)估,開展了國(guó)家污染治理項(xiàng)目投入和效果的評(píng)估,開展了對(duì)垃圾和核廢料管理處理有效性的評(píng)估, 開展了國(guó)家采取政策應(yīng)對(duì)國(guó)際化和全球化的環(huán)境問題有效性評(píng)估以及其他方面的評(píng)估。評(píng)估為完善環(huán)保法案，促進(jìn)合理使用資金，加強(qiáng)環(huán)境管理，改善環(huán)境質(zhì)量，作出了重要貢獻(xiàn)。
但也還應(yīng)看到，雖然西方發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)起步早一些，但也沒有很好扼制氣侯變暖、南極臭氧洞擴(kuò)大、土地沙漠化、海洋赤潮等環(huán)境惡化現(xiàn)象。從另一種意義上講，西方工業(yè)化較早國(guó)家過早對(duì)環(huán)境的破壞是欠了發(fā)展中國(guó)家一筆環(huán)境治理債。西方發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)當(dāng)付出更多的財(cái)力和物力來治理惡化的環(huán)境，并要付出更大的努力來加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)與國(guó)際合作。
我國(guó)近年來開展了環(huán)境審計(jì)。曾提出要關(guān)注企業(yè)污染防治情況和因決策不當(dāng)?shù)仍斐傻沫h(huán)境污染,對(duì)醫(yī)療廢物無害化處置情況,生態(tài)破壞等損害人民群眾利益的問題,并具體組織在這方面作了積極嘗試。探索了環(huán)境效益審計(jì)路子,還探索了建立環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，以完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。過去一段時(shí)間里，我國(guó)環(huán)境審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題引起了政府的高度重視，評(píng)價(jià)促進(jìn)了政法部門改善管理、提高效益，更好地服務(wù)了社會(huì)。
在環(huán)境審計(jì)上，我國(guó)雖然也取得了一定的成績(jī)。但還應(yīng)看到在專業(yè)人才配備上不全，環(huán)境審計(jì)的深度和廣度還不夠。還應(yīng)加大對(duì)侵占、挪用環(huán)保資金的查處力度，加大對(duì)環(huán)保資金使用效果的審計(jì)力度，加大對(duì)環(huán)境管理和環(huán)境監(jiān)督的監(jiān)督力度，促進(jìn)環(huán)保立法、環(huán)保執(zhí)法和落實(shí)環(huán)保措施。
二、如何加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)
（一）盡快制定環(huán)境審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),制定特殊項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)采用原則和方法
西方發(fā)達(dá)國(guó)家為審計(jì)工作制定了詳實(shí)的細(xì)則，譬如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等都有要求，無論那個(gè)層面進(jìn)行審計(jì)都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的。盡管我國(guó)現(xiàn)已頒布了多部環(huán)境保護(hù)法律，多部與環(huán)境相關(guān)的資源保護(hù)法律以及幾百項(xiàng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，基本形成了審計(jì)及環(huán)境法律法規(guī)監(jiān)督體系，但缺乏具體實(shí)施的指導(dǎo)，也缺乏環(huán)境審計(jì)的具體實(shí)施辦法和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)境審計(jì)依據(jù)既是環(huán)境保護(hù)和環(huán)境管理的重要手段，又是審計(jì)組織開展環(huán)境審計(jì)的前提，由于缺乏相關(guān)的審計(jì)依據(jù)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在對(duì)環(huán)境效益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)有難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。如對(duì)環(huán)保資金的界限欠缺具體規(guī)定，影響環(huán)保資產(chǎn)、負(fù)債、成本的核算，有些環(huán)保的效果和成本難于計(jì)量，目前按照推算產(chǎn)生的資料很難作為審計(jì)依據(jù)，有些環(huán)保事項(xiàng)為非貨幣計(jì)量，其成果或損失在會(huì)計(jì)信息中披露存在缺陷。
為了解決存在的問題，一要建立可操作的環(huán)境審計(jì)工作細(xì)則，避免環(huán)境審計(jì)的片面性和局限性，使環(huán)境審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等制度化、規(guī)范化。二是應(yīng)盡快建立相應(yīng)機(jī)構(gòu)，研究和制定一套統(tǒng)一的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和基本核算體系，為環(huán)境審計(jì)建立基礎(chǔ)，促進(jìn)環(huán)境審計(jì)工作的深入發(fā)展。三要嚴(yán)格環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)管理制度。一方面要積極借鑒國(guó)際環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步制定和完善相關(guān)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，要合理制定環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施計(jì)劃，充分運(yùn)用環(huán)境監(jiān)測(cè)手段，監(jiān)督檢查環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。
有的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目缺乏共性標(biāo)準(zhǔn)，這種情況就須采用‘以彼之矛攻彼之盾’的方法，利用項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的可行性研究及可依的相關(guān)規(guī)定。
（二）發(fā)展環(huán)境審計(jì)的效果審計(jì)
西方發(fā)達(dá)國(guó)家，效果審計(jì)在環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)中已經(jīng)達(dá)到近八成。效果審計(jì)主要涉及到項(xiàng)目和管理活動(dòng)，審計(jì)目標(biāo)是項(xiàng)目及管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。
在我國(guó)目前還沒有開展全面的環(huán)境效果審計(jì)，涉及的領(lǐng)域較少。近幾年開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目一般都是以環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金為審計(jì)主線，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，主要集中在資金的籌集、使用及管理方面，而對(duì)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金使用效益的評(píng)價(jià)、對(duì)履行國(guó)際公約和政府環(huán)境政策審計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容，基本上處于空白。環(huán)境審計(jì)限于事后審計(jì)的消極防范，與整合和重新配置有限的環(huán)境資源，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量以提供決策依據(jù)的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。
認(rèn)識(shí)到不足，我們應(yīng)吸收西方發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)在績(jī)效方面的長(zhǎng)處，圍繞人大、政府關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和社會(huì)關(guān)注的問題，通過對(duì)被審計(jì)單位項(xiàng)目管理活動(dòng)的效果審計(jì)，為完善國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
（三）盡快引進(jìn)和培養(yǎng)審計(jì)人才
環(huán)境審計(jì)需要多門類的專業(yè)人才。舉個(gè)很簡(jiǎn)單的例子，一個(gè)企業(yè)建成投產(chǎn)了，企業(yè)每月需要消耗多少能源和原料？與國(guó)家的能源戰(zhàn)略、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略有什么影響？每天的生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的工業(yè)三廢是什么類型？量是多少？有多大的危害性？流向何處？該怎樣處置？應(yīng)該投入多少資金治理？有無回收再利用的價(jià)值？再比如，一項(xiàng)政策出臺(tái)，會(huì)拉動(dòng)哪些相關(guān)的產(chǎn)業(yè)？會(huì)對(duì)區(qū)域 規(guī)劃產(chǎn)生多大的影響？會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生多大的影響？產(chǎn)生的效應(yīng)和負(fù)效應(yīng)各是多少……這一系列的問題該如何評(píng)估？顯然是需要多學(xué)科的理論知識(shí)才能做到。
西方發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)人員是向全社會(huì)招聘，涉及多個(gè)學(xué)科和專業(yè)，有的是來自多個(gè)行業(yè)的技術(shù)人員。不僅體現(xiàn)了較強(qiáng)的專業(yè)性而且還考慮到未來審計(jì)發(fā)展方向的要求來選配審計(jì)人才。每位審計(jì)人員每年必須接受一定時(shí)間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的宏觀意識(shí)和綜合分析的能力，以具有開展對(duì)績(jī)效審計(jì)的能力。
而我國(guó)還缺乏一支由復(fù)合型專業(yè)人員組成的環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍。環(huán)境審計(jì)需要涉及環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境法學(xué)、環(huán)境管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程學(xué)等方面的知識(shí)，環(huán)境審計(jì)的難度和廣度對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。目前現(xiàn)有審計(jì)人員絕大部分是財(cái)會(huì)、審計(jì)專業(yè)或經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)，也未全面涉及過環(huán)境審計(jì)，而環(huán)境審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)，不同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，缺乏專業(yè)環(huán)境審計(jì)人員是當(dāng)前環(huán)境審計(jì)亟需解決的問題。
基于我國(guó)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)實(shí)，必須加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員培訓(xùn)力度，引進(jìn)熟悉環(huán)保知識(shí)、環(huán)保技術(shù)的專門人才，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，為搞好環(huán)境審計(jì)工作打下人才基礎(chǔ)。同時(shí)要及時(shí)總結(jié)環(huán)境審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起環(huán)境審計(jì)的理論框架、作業(yè)規(guī)則與報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，使環(huán)境審計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化，為環(huán)境審計(jì)打好理論基礎(chǔ)。
（四）重點(diǎn)發(fā)展縣域環(huán)境審計(jì)
當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)拉動(dòng)下的縣域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為主。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展帶來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)帶來了環(huán)境污染。能看得見的是廢水、廢渣，看不見的是廢氣、噪音、電磁輻射等。這些不起眼的隱形殺手在侵害著不分年齡和性別所有人們的健康。
我們?cè)谧非蠼?jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，如雨后春筍般建立起來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，是否有一個(gè)創(chuàng)造一百萬稅收而需要我們用上百萬才能治理好其污染的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存在呢？這確實(shí)是個(gè)值得研究的課題。
為此，我們要發(fā)展縣域環(huán)境審計(jì)，充實(shí)相關(guān)人才，建全相應(yīng)機(jī)構(gòu)，制定縣域環(huán)境審計(jì)可依據(jù)的實(shí)施細(xì)則。
