時間：2023-07-04 17:10:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇大額資金審批流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關(guān)鍵詞]資金監(jiān)管；安全運行；認識
隨著我國公共財政的建立和改革，公路養(yǎng)護經(jīng)費全面納入財政預(yù)算管理，對財務(wù)管理工作提出了新的要求，由于長期以來受計劃經(jīng)濟觀念和以前的養(yǎng)護管理模式的影響，財務(wù)管理工作不能很好地適應(yīng)財政管理體制的要求，不同程度的存在或出現(xiàn)一些問題。所以加強資金監(jiān)管力度確保資金安全有效運行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養(yǎng)護的順利開展，為人民群眾創(chuàng)造一個良好的出行環(huán)境。
一、結(jié)合實際強化基礎(chǔ)
結(jié)合本單位實際，以強化會計基礎(chǔ)管理工作為突破口，在規(guī)范化管理上下工夫，力爭通過“明確職責(zé)、規(guī)范程序、加強溝通、提高效率”，達到“職責(zé)權(quán)限清晰、辦事高效順暢、制度執(zhí)行到位、資金安全運行”的目的，提升我段財務(wù)管理整體工作水平。
一是對財務(wù)崗位設(shè)置和人員分工進行了規(guī)范。對現(xiàn)有人員按“不相容職務(wù)相互分離”的要求，進行了內(nèi)部分工，明確了各自工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財務(wù)工作格局。
二是對財務(wù)會計基本業(yè)務(wù)辦理流程進行了規(guī)范。主要針對職工報銷、債務(wù)支付、價款結(jié)算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環(huán)節(jié)流程進行了細化，使前來辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財務(wù)人員職責(zé)不清的問題。
三是對會計業(yè)務(wù)事后監(jiān)管工作進行了規(guī)范。明確要求，所有會計業(yè)務(wù)在辦理過程中必須有人負責(zé)審核，重點加強簽字審核、款項支付、賬務(wù)處理、報表編制、信息批露等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)管和審核工作，杜絕錯誤信息和不規(guī)范賬務(wù)的出現(xiàn)。
四是對財務(wù)人員日常管理工作進行了規(guī)范。將財務(wù)人員全部納入財務(wù)科進行統(tǒng)一管理，要求財務(wù)人員加強自身修養(yǎng)、提升業(yè)務(wù)技能、拓寬工作思路、延伸監(jiān)管觸角，切實發(fā)揮財務(wù)人員在財務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)性作用，通過每年的繼續(xù)教育不斷的提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，分析查找財務(wù)管理工作中存在的具體問題，共同商議解決問題的方法，努力形成財務(wù)管理工作整體合力，堅決糾正各行其是的行為，努力營造良好的財務(wù)管理工作氛圍和環(huán)境。
二、加強預(yù)算管理
常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代財務(wù)管理重要的一部分。根據(jù)近幾年的情況來看，每年的預(yù)算下達都比較晚，這樣造成很多費用開支前無法做到“心中有數(shù)”，財務(wù)支出時容易模糊不清楚。今年省廳建立運行了資金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺，建立了公路系統(tǒng)預(yù)算管理體系，將預(yù)算的編制、審批、下達和預(yù)算的執(zhí)行與綜合評價全面納入預(yù)算管理系統(tǒng)。
一是我單位將盡快建立起自己的預(yù)算管理，上和省廳局緊密聯(lián)系，下結(jié)合各公路管理段的實際，嚴格實行預(yù)算審批管理報備制度，將擬下達的項目、用途和金額等預(yù)算信息及時逐級上報備案，待批復(fù)下達后在實施。
二是強化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管。總段要成立預(yù)算監(jiān)督檢查機構(gòu)，確定專職人員，跟蹤監(jiān)督下達的各預(yù)算得執(zhí)行情況，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作常態(tài)化。建立健全預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控制度，將預(yù)算執(zhí)行情況在全總段范圍內(nèi)公開通報。
三是建立預(yù)算執(zhí)行的綜合評價體系。促進預(yù)算管理中相關(guān)層面的平衡和相關(guān)資源的全面優(yōu)化，形成“預(yù)算編制―執(zhí)行―決策”鏈的良性循環(huán)。設(shè)立合理的預(yù)算執(zhí)行評價指標，探索有效的指標評價方法，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的量化考評。對不科學(xué)、不合理的預(yù)算編制項目查找原因及時作出調(diào)整。
三、加強資金支付過程管理
一是嚴格資金審批管理程序，根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟恢С鼋痤~在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門聯(lián)合審核后，報經(jīng)單位會議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟恢С鼋痤~在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門聯(lián)合審核后，報經(jīng)單位會議集體研究后支出。現(xiàn)金支出要嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現(xiàn)金結(jié)算。
二是實施大額資金支出預(yù)警管理。根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，建立大額資金支出預(yù)警機制，對用款單位5萬元以上的大額資金支出實施預(yù)警，特別是要對用款單位非固定性、非經(jīng)常性的養(yǎng)護維修工程、工程建設(shè)項目、機械設(shè)備購置等大額資金支出實施重點監(jiān)督檢查。確保大額資金運行安全。
三是對財務(wù)管理工作實行獎懲。將財務(wù)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預(yù)算掛鉤。制定全總段內(nèi)部的考核與獎懲辦法，明確職責(zé)與權(quán)力，使財務(wù)監(jiān)管工作落實到實處。確保各項資金安全有效運行。
四、加強審計監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)
管理分局要定期對基層進行財務(wù)管理工作的督查，加大檢查力度。總段要轉(zhuǎn)變思路，把督查和檢查作為服務(wù)基層，不能直視一副冷面孔，簡單地提出問題發(fā)通報，要為基層單位財務(wù)人員提出解決問題的辦法和今后規(guī)避問題再次出現(xiàn)的措施。管理分局要是對重點項目及時跟上，把業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作融入到具體事務(wù)中，強化事前事中指導(dǎo)，規(guī)避來自不同方面的風(fēng)險，保證資金安全有效使用。
管理分局在檢查時，可以將全省公路系統(tǒng)財務(wù)互檢機制引入，在基層單位之間進行互檢，讓基層單位財務(wù)人員互相發(fā)現(xiàn)問題，可以取長補短、開拓思路，在全局內(nèi)部形成互幫互促、統(tǒng)一思想認識的氛圍，激發(fā)財務(wù)工作人員做好本職工作的信心。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；企業(yè)集團；資金；管理
企業(yè)集團由于分支機構(gòu)地域分布廣、構(gòu)成復(fù)雜，容易造成資金管理混亂、集團內(nèi)部資金短缺與閑置并存、對下屬資金監(jiān)控不力等問題。如何加強資金管理，一直是困擾企業(yè)集團管理者的一個重大問題。部分企業(yè)集團嘗試成立結(jié)算中心，但由于受到時間、空間上的限制，效果總是不盡人意，不是片面強調(diào)安全性而忽視了資金運作效率，就是片面強調(diào)資金運作效率而使集團對資金失去了控制，資金的安全性與效益性難以得到很好地統(tǒng)一。隨著電子商務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展，網(wǎng)上銀行為企業(yè)資金管理安全性與效益性的完美結(jié)合提供了新的思路。
一、網(wǎng)上銀行的功能特點及在集團資金管理中的應(yīng)用
網(wǎng)上銀行是指以因特網(wǎng)為媒介，以客戶發(fā)出的電子信息為依據(jù)，為客戶提供金融服務(wù)的電子銀行，是“電子商務(wù)”的表現(xiàn)形式之一。“網(wǎng)上銀行”基于傳統(tǒng)金融服務(wù)并有了新的拓展。具有實時查詢、實時劃賬、代扣、投資理財、電子對賬等功能，網(wǎng)上銀行具有實時性、不受地域限制的特點。通過因特網(wǎng)，企業(yè)集團總部可以獲取所屬單位實時的賬戶信息，包括賬戶余額、資金流向等，及時掌握各單位的資金盈缺狀況，進行內(nèi)部調(diào)度，并能根據(jù)內(nèi)部控制的需要，按照權(quán)限設(shè)置轉(zhuǎn)賬流程，控制大額資金劃撥，保證資金的安全性。在提高資金運營效率的同時又可滿足資金控制的需要。
二、集團開展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的前期準備工作
網(wǎng)上銀行為企業(yè)集團資金管理提供了一種新模式，在具體實施之前，還必須從管理架構(gòu)和管理制度等方面做好準備工作。
1.選擇合作銀行及賬戶管理
為了保證網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的順利開展，企業(yè)應(yīng)選擇信譽好、服務(wù)好、實力雄厚、安全可靠程度高、在集團各分支機構(gòu)附近基本上有網(wǎng)點、銀企關(guān)系融洽的銀行做為開戶行。各分支機構(gòu)在指定開戶行開設(shè)一個收入賬戶和一個支出賬戶，不得隨意另開賬戶。銀行為集團開通統(tǒng)一編號的網(wǎng)上銀行服務(wù)，并將集團內(nèi)各成員公司賬戶納入該編號的網(wǎng)上銀行服務(wù)之內(nèi)。集團公司用戶在同一網(wǎng)上銀行視窗內(nèi)就可以查詢、操作各成員公司的賬戶，或是基于該賬戶的網(wǎng)上銀行提供的各項功能。
2.建立資金預(yù)算管理制度
以資金預(yù)算作為資金撥付、劃轉(zhuǎn)的依據(jù)，避免造成資金的閑置或周轉(zhuǎn)困難。資金預(yù)算的編制應(yīng)遵循滾動編制方法，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，分別編制日常支出資金預(yù)算、非經(jīng)常項目資金預(yù)算、工程項目資金預(yù)算、并要與企業(yè)營運收支預(yù)算、資本性支出預(yù)算等相配合。越是準確可靠的預(yù)算越有利于通過網(wǎng)上銀行加強資金監(jiān)督，提高資金使用效率。
3.建立嚴密的資金管理內(nèi)控制度
要保證集團資金管理模式的正常運行，必須建立與資金管理相關(guān)的內(nèi)控制度體系。一般應(yīng)包括集團公司資金管理規(guī)定、資金預(yù)算管理規(guī)定、內(nèi)部借款規(guī)定與資金調(diào)度辦法、以及其他結(jié)算紀律和辦法，通過內(nèi)控制度來保證管理的有效實施。
4.建立規(guī)范的操作流程和合理的權(quán)限劃分標準
根據(jù)資金管理內(nèi)控制度的要求及網(wǎng)上銀行的特點，設(shè)計資金劃撥操作流程，規(guī)范內(nèi)部各崗位職責(zé)，對各操作員所能操作的賬戶、功能模塊以及授權(quán)金額進行組合和設(shè)置，與支付的審批、授權(quán)制度相適應(yīng)，實行分級授權(quán)制和崗位牽制。操作人員按照規(guī)范操作流程和管理權(quán)限來進行操作。
5.建立合理的考核標準和程序
加強對資金的控制，首要的還是要加強對人員的控制。只有建立合理的考核標準和程序，對相關(guān)人員進行考核，才能更好地保證管理制度的真正落實。
三、利用網(wǎng)上銀行進行資金管理的具體應(yīng)用
1.資金收支兩條線的管理模式
各成員單位分別開設(shè)收入戶和支出戶，收入戶用于歸集經(jīng)營收入及與經(jīng)營相關(guān)的各項資金流入，各單位不得坐支收入款，不得將收入款轉(zhuǎn)入其他賬戶，所有對外支出款項必須經(jīng)支出戶支付。各成員單位按照資金預(yù)算，將預(yù)算資金從收入戶撥付到支出戶，然后按照支付審批制度從支出戶支付各種款項。收入戶必須經(jīng)集團總部授權(quán)才能進行款項的撥付，嚴格控制資金預(yù)算的執(zhí)行。支出戶按照管理權(quán)限，由成員單位自行支付或由集團總部授權(quán)支付。
2.大額資金授權(quán)支付
按照企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求，大額資金支付必須嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，集團總部對下屬單位的大額資金支出應(yīng)進行嚴格控制。集團總部可根據(jù)實際情況，設(shè)定相應(yīng)的控制額度，以此作為授權(quán)支付額度。額度以下的，下屬單位可直接完成支付；超過額度的，網(wǎng)上銀行會自動將支付單據(jù)轉(zhuǎn)到上級授權(quán)人員，集團總部再根據(jù)審批手續(xù)，進行授權(quán)支付。對于金額特別大的，可設(shè)定更高一級的授權(quán)。
3.集團內(nèi)部資金調(diào)度
通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的賬戶信息查詢功能，集團總部可以實時了解所屬各公司的資金狀況。根據(jù)需求狀況，按照內(nèi)部資金調(diào)度流程，在集團內(nèi)部進行資金調(diào)度，平衡集團內(nèi)各公司的資金余缺，提高資金的流動性，優(yōu)化集團資金的使用效率。
4.日常監(jiān)控與考核評價
隨著信息化建設(shè)，企業(yè)新的管理手段不斷豐富，資金集中管理水平也得到極大提高。以ERP軟件和銀行信息系統(tǒng)已有的一般功能為基礎(chǔ)，論述信息化在企業(yè)集團賬戶管理、融資、支付等資金集約化管理中的作用和實現(xiàn)方式，為企業(yè)集團加強資金管理提供參考。
關(guān)鍵詞：信息化；企業(yè)集團；資金集約化
中圖分類號：
F2
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2013）10002302
近年來，大型企業(yè)集團都在加快推進信息化建設(shè)，很多企業(yè)實施了SAP、Oracle、用友U8等ERP軟件，基本實現(xiàn)企業(yè)信息化向整個企業(yè)集成、共享、協(xié)同轉(zhuǎn)變，建成集團企業(yè)統(tǒng)一集成的信息系統(tǒng)。由于ERP以企業(yè)集團全局為對象，將物流、人流、資金流、信息流統(tǒng)一起來進行管理，提高了企業(yè)資金配置效率和控制力，助力企業(yè)資金管理的高度集約化、透明化。同時，隨著銀行信息化建設(shè)加快，為企業(yè)集團資金集約化管理提供了條件，銀行“資金池”、“銀企直聯(lián)”、賬戶管控、電子支付等信息化功能，為建立集“銀行賬戶管控、資金全面歸集、融資統(tǒng)一管理、資金集中支付、資金風(fēng)險防范”為一體的資金集約管理模式提供了有效技術(shù)支撐。
1 加強銀行賬戶管控
銀行賬戶是資金的載體，資金集中管理首先要管好賬戶，統(tǒng)一規(guī)范的賬戶是資金集約化管理的基礎(chǔ)。由于集團下屬企業(yè)多、鏈條長，在缺乏信息化手段監(jiān)控時，有些單位存在多頭開戶、出租出借賬戶、使用個人儲蓄戶、亂開信用卡等違規(guī)違法現(xiàn)象，存在很大管理風(fēng)險。ERP系統(tǒng)一般將銀行賬戶作為主數(shù)據(jù)管理，可以根據(jù)賬戶性質(zhì)、開戶行、監(jiān)控狀態(tài)等屬性進行管理，集團總部可以在線實時監(jiān)控及統(tǒng)計分析。同時，財務(wù)系統(tǒng)將銀行賬戶與核算關(guān)聯(lián)，銀行存款賬務(wù)處理時必須關(guān)聯(lián)主數(shù)據(jù)中的銀行賬戶，保證賬戶全部在線監(jiān)控。
1.1 加強賬戶開立、撤銷管控
制定企業(yè)賬戶開立規(guī)則，除特殊業(yè)務(wù)外，明確各單位按“一行一戶”的規(guī)則開設(shè)賬戶，并分別下達銀行賬戶管控目標，有條件的單位只保留基本戶。組織開展賬戶清理，分析賬戶保留的必要性，盡量精簡賬戶。在財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置銀行賬戶審批流程，按照分級負責(zé)的原則，分配審批權(quán)限，所有新增、變更銀行賬戶信息都需在線流轉(zhuǎn)到上級單位審批，在系統(tǒng)設(shè)置預(yù)警控制功能，不符合要求或超過控制目標數(shù)量的開戶申請無法在線提交，達到嚴格控制新增賬戶目的。
1.2 加強賬戶在線監(jiān)控
通過商業(yè)銀行總行與集團總部協(xié)商，一般下屬企業(yè)辦理銀行賬戶查詢授權(quán)后，集團總部可以監(jiān)控查詢下屬企業(yè)賬戶交易信息。通過網(wǎng)上銀行或銀行與企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)接口程序，將各賬戶的交易明細實時或定時傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，集團總部可以設(shè)置稽核關(guān)系查詢支付異動，在線監(jiān)控集團內(nèi)所有銀行賬戶交易是否符合企業(yè)管理要求。
2 加強資金集中管理
為了強化資金控制，加快資金高效運轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，大部分企業(yè)集團通過采用內(nèi)部銀行、結(jié)算中心、財務(wù)公司等形式對資金實行集中管理和統(tǒng)一運作。從技術(shù)角度分析，集中管理模式可分為物理集中管理模式和邏輯集中管理模式。
2.1 物理集中管理模式
物理集中管理模式表現(xiàn)為將資金物理上劃轉(zhuǎn)到集團公司，大部分付款由集團支付，下屬單位根據(jù)預(yù)算下?lián)苜Y金。技術(shù)路線為：集團總部在銀行設(shè)立一個或多個集團賬戶，各下屬企業(yè)的賬戶全部作為集團賬戶的二級、三級等歸集賬戶，下級賬戶資金定時或?qū)崟r歸集到集團賬戶，集團總部進行資金集中使用和賬務(wù)處理，分公司資金實行由集團總部全部直接集中支付或大額資金集中支付，子公司資金根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算下?lián)埽瘓F總部可以充分應(yīng)用歸集資金。
2.2 邏輯集中管理模式
邏輯集中管理模式是邏輯上將資金歸集到集團總部，但下屬企業(yè)在賬戶的資金額度內(nèi)可以支付。技術(shù)路線為：集團總部也在銀行設(shè)立一個或多個集團賬戶，各下屬企業(yè)的賬戶全部作為集團賬戶的二級、三級等歸集賬戶，下級賬戶資金邏輯上實時歸集到集團賬戶，當(dāng)下級賬戶要使用資金時，在該賬戶存款額度內(nèi)都可支付，集團賬戶實時下?lián)苜Y金到下級賬戶，資金歸集對下屬企業(yè)基本沒有影響，而集團總部可以運作一部分歸集資金。
3 強化融資管理
3.1 加強融資計劃管控
ERP一般都有預(yù)算管理模塊，可以編制年度預(yù)算和月度預(yù)算，可以按月、旬、日編制現(xiàn)金流量預(yù)算，ERP可以根據(jù)項目、合同、供應(yīng)商、客戶等編制現(xiàn)金流量預(yù)算，測算資金缺口。集團總部需要匯總所屬企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算數(shù)據(jù)，測算出集團現(xiàn)金流量盈虧情況，根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算平衡結(jié)果，編制年度及月度融資計劃、融資方案，統(tǒng)籌安排融資額度、進度、渠道及方式。明細、及時的現(xiàn)金流量預(yù)算編制，提高了資金缺口預(yù)測的準確性，有利于控制融資規(guī)模，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。
3.2 強化融資業(yè)務(wù)管控
財務(wù)系統(tǒng)融資臺賬要求錄入融資合同相關(guān)信息，融資提款與還款都關(guān)聯(lián)賬務(wù)，確保融資臺賬與融資賬面余額完全一致。將融資業(yè)務(wù)審批流程植入財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)集團對所屬單位融資業(yè)務(wù)的在線審批，下屬企業(yè)只能嚴格按照批復(fù)的融資計劃（包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)與進度等）開展融資工作，并將執(zhí)行情況統(tǒng)一納入財務(wù)融資管理系統(tǒng)，可以追蹤查詢所有歷史信息，便于監(jiān)督考核。
3.3 優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)
根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)賬齡分析功能及融資平臺借款、債券到期分析功能，可以較準確預(yù)測每一時段的資金支付結(jié)構(gòu)，為選擇融資方式提供了決策支持。集團總部可以根據(jù)不同時段資金缺口情況，在風(fēng)險可控的前提下，充分利用循環(huán)貸款、承兌匯票等短期融資方式解決臨時性資金周轉(zhuǎn)需要，降低融資風(fēng)險；發(fā)行企業(yè)債券或長期借款解決長期大額資金缺口；在資金充足時，采取委托貸款的方式為下屬企業(yè)融資。
4 加強資金支付管理
隨著“銀企直聯(lián)”的普遍實施，為企業(yè)應(yīng)用電子支付和資金交易明細查詢創(chuàng)造了條件。“銀企直聯(lián)”是指以專用網(wǎng)絡(luò)光纖或Internet網(wǎng)絡(luò)為媒介，通過加密通道，將企業(yè)財務(wù)軟件與銀行服務(wù)器直接聯(lián)系，企業(yè)可以通過財務(wù)軟件發(fā)出操作指令，辦理資金支付等金融業(yè)務(wù)。電子支付是在財務(wù)系統(tǒng)填寫資金支付單，經(jīng)過在線審核和CA（加密證書）電子簽名后，通過“銀企直聯(lián)”通道發(fā)送支付指令到銀行，實現(xiàn)自動支付，并將支付信息反饋給財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)付款賬務(wù)自動處理。
4.1 強化現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行管理
財務(wù)系統(tǒng)中電子支付與月度現(xiàn)金流量預(yù)算關(guān)聯(lián)，支付的每筆業(yè)務(wù)都應(yīng)有對應(yīng)的預(yù)算。下屬企業(yè)每月底前在財務(wù)系統(tǒng)申報次月現(xiàn)金流量預(yù)算，經(jīng)上級單位審批后，次月初下達下屬企業(yè)。在資金支付時，現(xiàn)金流量預(yù)算對資金支付進行控制，如要對某供應(yīng)商付款則系統(tǒng)中必須上報了預(yù)算，該供應(yīng)商沒有預(yù)算，則不能支付，利用系統(tǒng)杜絕無預(yù)算付款的行為，提高預(yù)算準確率。
4.2 資金集中支付或?qū)徟?/p>
集團總部可以對下屬分公司大額資金實行集中支付。按照管理規(guī)范，將資金支付流程植入到財務(wù)系統(tǒng)，下屬單位在線填寫付款單據(jù)，選擇集團總部賬戶付款，經(jīng)過本單位審批及電子簽名后，傳遞至集團總部資金管理人員，同時將付款原始單據(jù)掃描件上傳，集團總部人員可以審核單據(jù)及掃描件后發(fā)送支付指令到銀行，進行大額資金集中支付。如果是子公司，則將流程配置為上級審批，填寫付款單據(jù)后經(jīng)上級單位審核后，再傳遞至本單位，用本單位賬戶付款。
4.3 加強付款業(yè)務(wù)監(jiān)控
在系統(tǒng)中固化付款崗位及簽名崗位，保證了不相容崗位相互牽制執(zhí)行，解決了傳統(tǒng)手工簽章監(jiān)督難問題。通過“銀企直聯(lián)”，集團總部管理人員可以快速、便捷查詢下屬企業(yè)資金收支明細，便于分析監(jiān)督。同時可在系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警值或技術(shù)控制，如單筆付款超過一定金額則發(fā)出預(yù)警，或分公司超過一定額度本單位不能支付，需要上級單位集中支付等。通過信息化手段，進一步加強了付款業(yè)務(wù)的監(jiān)控。
5 助力資金安全管理
企業(yè)應(yīng)始終繃緊資金風(fēng)險防范之弦，采用制度和技術(shù)雙保險為資金安全保駕護航。
5.1 落實關(guān)鍵崗位的管控
制度規(guī)定對出納等關(guān)鍵崗位實行定期輪換制度，禁止出納涉及稽核、會計檔案保管和收支、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記等工作。通過配置財務(wù)系統(tǒng)流程，可以將出納崗位與其他的崗位設(shè)置為不同的人員，同時控制出納崗位履職時間，如經(jīng)過2年后就取消該用戶權(quán)限，保證輪崗，通過系統(tǒng)強制執(zhí)行相關(guān)制度。
5.2 有效加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控
通過“銀企直聯(lián)”將銀行賬戶數(shù)據(jù)實時傳遞至財務(wù)系統(tǒng)，同時，在財務(wù)系統(tǒng)自動取得銀行科目賬務(wù)數(shù)據(jù)，則系統(tǒng)自動對比反映是否有未達賬，同時系統(tǒng)設(shè)置由出納以外的專人分別負責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核。通過系統(tǒng)配置現(xiàn)金、承兌匯票的盤點人和監(jiān)督人，保證兩人以上參與現(xiàn)金、匯票盤點。
5.3 加強票據(jù)監(jiān)管
財務(wù)系統(tǒng)配置票據(jù)管理臺賬，將匯票、支票等重要票據(jù)信息錄入系統(tǒng)，在線流轉(zhuǎn)的每個環(huán)節(jié)信息都可查。如：將銀行承兌匯票信息錄入到財務(wù)系統(tǒng)，當(dāng)背書時，將被背書人信息錄入系統(tǒng)，同時通過流程自動生成核算憑證，則通過憑證可以穿透查詢票據(jù)信息及流轉(zhuǎn)過程，加強了票據(jù)的監(jiān)管。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：外宣期刊；出版單位；貨幣資金；集團管理；網(wǎng)上銀行
一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內(nèi)容
外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)來看，包括收入環(huán)節(jié)的管理和支出環(huán)節(jié)的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現(xiàn)金的管理。
（一）貨幣資金收入管理
外宣期刊出版單位貨幣資金收入環(huán)節(jié)的管理包括財政預(yù)算資金管理、專項經(jīng)費資金管理以及自營創(chuàng)收資金管理三個方面。外宣期刊出版單位以對外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導(dǎo)向性強，盈利能力相對薄弱，經(jīng)營收入比重較小，財政撥付的預(yù)算資金和上級單位撥付的專項經(jīng)費是其貨幣資金的主要來源。
（二）貨幣資金支出管理
外宣期刊出版單位貨幣資金支出環(huán)節(jié)的管理包括財政預(yù)算支出管理、專項經(jīng)費支出管理以及自有資金支出管理三個方面。外宣期刊出版單位的主體業(yè)務(wù)圍繞著期刊的出版與發(fā)行展開，財政預(yù)算資金和專項經(jīng)費資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對較少。
（三）銀行存款管理
銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內(nèi)容。根據(jù)不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設(shè)兩個銀行賬戶――零余額賬戶和自有資金賬戶。
零余額賬戶用于辦理財政預(yù)算資金的收支。財政部門根據(jù)財政預(yù)算，定期向預(yù)算單位下達用款額度，預(yù)算單位在批準的額度和范圍內(nèi)，通過財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
自有資金賬戶用于辦理財政預(yù)算資金以外的款項收支，包括上級單位補助撥款的收支和自營創(chuàng)收資金的收支等。
（四）現(xiàn)金管理
現(xiàn)金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動性最強的資產(chǎn)。因此，遵守現(xiàn)金管理制度，控制庫存現(xiàn)金數(shù)量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內(nèi)容。
二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析
（一）資金收支監(jiān)管不嚴
財政預(yù)算資金存在不嚴格執(zhí)行預(yù)算、不按規(guī)定使用公務(wù)卡的現(xiàn)象；專項經(jīng)費資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現(xiàn)象；經(jīng)營創(chuàng)收資金存在監(jiān)控不力、私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。
（二）內(nèi)部控制機制不健全
內(nèi)部控制設(shè)計有缺陷，存在崗位職責(zé)不清晰、印鑒管理不規(guī)范、賬目核對不及時、審批流程不合理、會計控制不嚴格等現(xiàn)象。
（三）資金缺乏統(tǒng)一管理
從出版集團整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。
（四）忽視網(wǎng)上銀行管理
對網(wǎng)銀風(fēng)險認識不足，存在流程設(shè)計不科學(xué)、U盾管理不嚴格、大額支付不設(shè)限等問題，導(dǎo)致資金安全存在隱患。
三、加強外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議
（一）加強外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理
1. 加強財政預(yù)算資金收支管理
（1）外宣期刊出版單位財政預(yù)算資金收支通過零余額賬戶管理。對于基本支出，要嚴格執(zhí)行國家的政策及規(guī)定；對于項目支出，要嚴格按照預(yù)算批準的用途使用，未經(jīng)批準不得擅自動用項目支出結(jié)余資金。
（2）加強財政預(yù)算資金支付管理，嚴格執(zhí)行公務(wù)卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發(fā)行方面的開支均采用財政直接支付方式，由預(yù)算單位向財政部門提交支付申請，審核通過后由財政國庫執(zhí)行機構(gòu)開出支付令，直接將款項支付給收款單位。財政直接支付款項的收支通過國庫直接辦理，因此資金風(fēng)險較低。
財政授權(quán)支付由單位自行在支票等付款單據(jù)上填寫授權(quán)支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續(xù)，靈活性較強，因此應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督和管理。
隨著財政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的發(fā)展，推行公務(wù)卡成為進一步加深國庫集中支付制度改革的一項重要措施。外宣期刊出版單位應(yīng)向職工做好宣傳工作，嚴格執(zhí)行公務(wù)卡制度，及時辦理公務(wù)卡的報銷及還款手續(xù)。對未使用公務(wù)卡的行為應(yīng)及時予以糾正，但規(guī)定可以暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情形除外。
（3）厲行勤儉節(jié)約，嚴格控制會議費和“三公”經(jīng)費開支。“三公”經(jīng)費，是指因公出國（境）費、公務(wù)車購置及運行費、公務(wù)招待費產(chǎn)生的消費，這類開支最容易引發(fā)腐敗行為，應(yīng)該加強管理，嚴格審批程序。
由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進行可行性論證，導(dǎo)致盲目采購，造成嚴重浪費。因此，應(yīng)當(dāng)合理編制資金預(yù)算，加強資金使用的計劃性，嚴格控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險。
2. 加強專項經(jīng)費資金收支管理
外宣期刊出版單位的專項經(jīng)費一般由上級單位和項目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項經(jīng)費具有指定的用途，應(yīng)堅持專款專用、量入為出原則。專項經(jīng)費要獨立核算，建立事前審核、事中控制、事后監(jiān)督的跟蹤問效機制。
3. 加強自營創(chuàng)收資金收支管理
外宣期刊出版單位通過開展日常經(jīng)營活動，取得發(fā)行、廣告、勞務(wù)等收入。自營創(chuàng)收資金通過自有資金賬戶收支，財政部門和上級單位的直接管控較少，因此應(yīng)嚴格管理，不得設(shè)立賬外賬。
對于自有資金賬戶中暫時閑置的資金，應(yīng)當(dāng)選擇收益較高、動用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協(xié)定存款等。對于現(xiàn)金收支也應(yīng)嚴格管理，不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金，嚴防“白條抵庫”現(xiàn)象。
（二）加強外宣期刊出版單位內(nèi)部控制
1. 不相容職務(wù)分離控制
（1）合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)，收款的經(jīng)辦與記賬、支出的申請與審批、付款的審批與執(zhí)行、現(xiàn)金保管和盤點清查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算、會計記錄和審計監(jiān)督等，均屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。出納作為貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在實際工作中，有的單位在出納人員缺崗時由會計人員代管庫存現(xiàn)金、代辦銀行業(yè)務(wù)，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
（2）加強銀行印鑒管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印鑒保管人員應(yīng)配備專門的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
（3）加強對賬管理，關(guān)注資金異常流動。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關(guān)的對賬主要包括債權(quán)債務(wù)賬目的核對、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進行核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對等。通過對賬，不但可以發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
2. 授權(quán)審批控制
外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確各類開支的審批流程，規(guī)定相關(guān)崗位的審批權(quán)限，對大額支出實行集體決策和聯(lián)簽制度。付款前，財務(wù)部門應(yīng)對內(nèi)容的真實性、單據(jù)的合法性、手續(xù)的完整性進行審核，把好支出環(huán)節(jié)的最后一關(guān)。
3. 實行歸口管理
在收入環(huán)節(jié)，外宣期刊出版單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門歸口管理并進行會計核算。在支出環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明確歸口管理的開支項目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費開支由總編室審批、探親路費開支由人事部門審批、教育經(jīng)費開支由培訓(xùn)部門審批、招待費開支由外事部門審批、交通費開支由公車管理部門審批等。
4. 會計控制
外宣期刊出版單位應(yīng)建立健全財會管理制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保障財務(wù)軟件安全。會計軟件管理人員應(yīng)根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號操作。
（三）實行資金集中管理
從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，主要包括以下四個方面：
1. 統(tǒng)籌規(guī)劃，分級管理
從出版集團整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個單位的資金循環(huán)周期也各有特點。在同一時點上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優(yōu)化集團內(nèi)部的資源配置，出版集團可以設(shè)立結(jié)算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時閑置的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對所籌集的資金進行運作，落實資金投放的責(zé)任追究制度；出版集團對資金的使用進行監(jiān)督，并協(xié)助資金的調(diào)度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上實行分級管理，可以發(fā)揮集團整體優(yōu)勢，實現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強了下屬單位之間的聯(lián)系。
2. 統(tǒng)一預(yù)算，全面監(jiān)控
出版集團應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度和現(xiàn)金流量分析制度。下屬單位按照規(guī)定預(yù)測全年現(xiàn)金流量、編制年度資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制月度用款計劃。出版集團通過對下屬單位預(yù)測的現(xiàn)金流量進行分析，調(diào)整下屬單位編制的資金預(yù)算，并匯總編制集團整體的年度資金預(yù)算。在分析下屬單位資金循環(huán)周期和使用需求后，調(diào)整下屬單位的月度用款計劃。出版集團應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金預(yù)算控制資金支出，對現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出進行合理調(diào)控，及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對超預(yù)算支出的審批流程嚴加規(guī)范，約束資金使用的隨意性，實現(xiàn)對資金總額的管理控制。
3. 收入?yún)R總，統(tǒng)一結(jié)算
出版集團可以通過結(jié)算中心對下屬單位的收入進行匯總，再通過結(jié)算中心辦理下屬單位的資金支付，實現(xiàn)集團對資金的統(tǒng)一管理。通過對內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算、對外統(tǒng)一支付，可以有效降低交易成本，及時掌握下屬單位現(xiàn)金流的情況。通過審查各項收支的合規(guī)性、安全性和效益性，可以實現(xiàn)對下屬單位資金運作的監(jiān)控。
4. 統(tǒng)一融資，降低成本
出版集團通過內(nèi)部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數(shù)量。當(dāng)集團整體資金不足時，由集團統(tǒng)一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團活力。取得外部融資后，在完成外宣任務(wù)的前提下，結(jié)算中心應(yīng)整體平衡內(nèi)部放貸，一方面向經(jīng)營狀況良好的單位傾斜，鼓勵其不斷提高經(jīng)濟效益；一方面要對經(jīng)營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關(guān)。通過對集團資金進行合理分配，創(chuàng)造公平的內(nèi)部競爭環(huán)境。
出版集團通過實行現(xiàn)金集中管理、銀行賬戶集中管理、結(jié)算集中管理和融資集中管理，來實現(xiàn)對下屬單位資金的統(tǒng)一管理；通過統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資來實現(xiàn)對下屬單位的協(xié)調(diào)運作，從出版集團層面來加強外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理。
（四）加強網(wǎng)上銀行管理
隨著網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的普及，網(wǎng)上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項重要內(nèi)容。加強網(wǎng)上銀行管理，主要包括以下三個方面。
1. 建立網(wǎng)上銀行管理制度，加強網(wǎng)上銀行風(fēng)險管理
網(wǎng)上銀行可以辦理賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、公務(wù)卡還款等一系列業(yè)務(wù)，減少了排隊等候時間，提高了財務(wù)工作效率，但同時也增加了資金安全風(fēng)險。外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)上銀行的管理制度和重大事項報告制度，加強風(fēng)險管理，及時向管理層報告網(wǎng)上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項。單位的計算機管理部門應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的技術(shù)支持，保證計算機軟硬件配置符合網(wǎng)銀使用要求，并為網(wǎng)銀運行環(huán)境的安全性提供保障。
2. 遵循制衡性原則，實行操作流程控制，規(guī)范使用數(shù)字證書
數(shù)字證書是網(wǎng)銀內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確數(shù)字證書的申請、領(lǐng)用、保管、掛失、注銷等各環(huán)節(jié)的審批流程，對使用數(shù)字證書的人員、場所、時間加以限制，明確網(wǎng)銀操作人員的崗位職責(zé)，實行不相容崗位分離控制。在實際工作中，每個開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的對公網(wǎng)銀用戶至少配有兩個U盾--經(jīng)辦人和復(fù)核人各一個，付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過復(fù)核人確認才能辦理成功。有的單位為了簡化手續(xù)，兩個U盾均安排出納保管，由出納操作網(wǎng)上付款的全部流程，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
3. 設(shè)置支付限額，實行動態(tài)監(jiān)管
外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常開支情況設(shè)置網(wǎng)上銀行的支付限額，實現(xiàn)對交易金額的自動控制，防止大額資金流失，維護賬戶安全。為實現(xiàn)對銀行賬戶的動態(tài)監(jiān)管，出納人員應(yīng)當(dāng)每天對銀行賬戶的發(fā)生額和余額進行查詢；對賬人員應(yīng)當(dāng)定期將網(wǎng)銀交易明細與銀行對賬單和單位銀行存款日記賬進行核對，確保賬實相符、賬賬相符。在實際工作中，很多銀行使用自動回單柜向客戶交付業(yè)務(wù)回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時間，但最大的弊端是容易發(fā)生單據(jù)存放不及時和單據(jù)丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網(wǎng)上銀行進行逐筆核對，可以及時發(fā)現(xiàn)缺少單據(jù)的情況并向銀行補辦手續(xù)。
綜上所述，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，從收入和支出兩個環(huán)節(jié)對財政預(yù)算資金、專項經(jīng)費資金和自營創(chuàng)收資金進行管理，不斷完善內(nèi)部控制制度，充分利用網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢，通過出版集團對資金的集中管控，加速資金周轉(zhuǎn)、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。
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（一）了解貨幣資金的職務(wù)分工
了解出納員、會計員、內(nèi)部審計人員、部門負責(zé)人、會計主管的職責(zé)分工情況，是否做到不相容職務(wù)相分離。出納員應(yīng)當(dāng)負責(zé)貨幣資金的收支與保管，銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬的登記。會計人員應(yīng)當(dāng)負責(zé)記賬憑證的編制，總分類賬、明細分類賬的登記。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)負責(zé)獨立核對銀行賬，突擊盤點庫存現(xiàn)金，獨立檢查收支憑證及賬簿記錄，獨立核查內(nèi)部控制的運行狀況。不得制定貨幣資金的內(nèi)部控制制度，不得附有處理處罰權(quán)。部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)提出本部門的預(yù)算申請，參與企業(yè)貨幣資金預(yù)算制定。會計主管應(yīng)當(dāng)負責(zé)本單位年度預(yù)算的起草，企業(yè)貨幣資金收支的授權(quán)審批，貨幣資金內(nèi)部控制的制定等工作。
（二）了解資金預(yù)算
了解被審計單位是否按公司的經(jīng)營計劃，提出年度財務(wù)計劃，并依據(jù)年度財務(wù)計劃，編制公司年度預(yù)算，送呈管理部門審定、評估。
（三）了解銀行賬戶的開立、審批
了解被審計單位銀行賬戶的開立、使用、核銷是否符合規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《銀行賬戶管理辦法》和實際需要在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銀行賬戶的管理，嚴格遵守有關(guān)法律、法規(guī)、行政規(guī)章的規(guī)定：不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；不得出租、出借銀行賬戶；不得使用銀行賬戶進行偷稅漏稅、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。
（四）了解收款的控制
了解收款流程，收款是否能夠足額登記入賬。收款必須開具收據(jù)，收據(jù)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，作廢收據(jù)應(yīng)當(dāng)加蓋作廢標記并妥善保存。收據(jù)的購置、保管、登記由專人負責(zé)。
（五）了解付款的控制
了解付款的流程，付款是否執(zhí)行了嚴格的授權(quán)審批程序。為了防止企業(yè)資金的流失，付款應(yīng)當(dāng)執(zhí)行嚴格的授權(quán)審批程序。付款一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)過支付審核、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付等程序。
（六）了解有關(guān)印章及票據(jù)的管理
了解印鑒的管理是否做到專人分開管理，票據(jù)管理是否符合規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對有關(guān)印章的管理。一般而言，財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)主管或指定專人保管；個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印鑒。企業(yè)應(yīng)制定嚴格的票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)票據(jù)登記簿進行登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
（七）了解貨幣資金的內(nèi)部稽核
了解企業(yè)是否制定資金稽核管理制度，管理層是否做到定期監(jiān)督。通過以上測試，得出結(jié)論，南寧駿業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計合理并得到有效運行。因此在進一步的審計程序中，審計人員應(yīng)當(dāng)應(yīng)用控制測試與實質(zhì)性測試相結(jié)合的方式。
二、對貨幣資金實施控制測試
（一）對貨幣資金實施收款測試
對貨幣資金實施收款測試應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：銀行對賬單金額與收款記錄是否核對一致；收款是否及時入賬；收款業(yè)務(wù)的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營活動是否相關(guān)；收款憑證的對應(yīng)科目與付款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容、金額是否核對一致。
（二）對貨幣資金實施付款測試
對貨幣資金實施付款測試應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：申請付款項目是否有預(yù)算；付款單據(jù)是否經(jīng)過審核并履行了審批程序；付款后在原始單據(jù)上是否加蓋“付訖”戳記；銀行對賬單金額與付款記錄是否核對一致；付款業(yè)務(wù)的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營活動是否相關(guān)；付款是否及時入賬；付款憑證的對應(yīng)科目與收款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容、金額是否核對一致；不相容職務(wù)是否已分開設(shè)置并得到執(zhí)行；通過控制測試進一步得出結(jié)論，南寧駿業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計合理并得到有效運行。根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
三.對貨幣資金實施實質(zhì)性測試
（一）函證銀行存款
函證銀行存款，可以核實銀行存款的所有權(quán)，證實銀行對賬單所列示的金額是否正確等相關(guān)問題。銀行對賬單雖然是外部憑據(jù)，但由于審計人員獲取的對賬單是經(jīng)企業(yè)之手，其可靠性有所降低。函證所獲取的審計證據(jù)來自于第三方，因此所獲取的審計證據(jù)的可靠性要更高一些。實務(wù)中CPA應(yīng)當(dāng)對所有的銀行存款賬戶進行積極式函證，包括零余額的賬戶及近期內(nèi)注銷的賬戶。具體操作如下：
打開“實質(zhì)性程序工作底稿”―“貨幣資金”―“銀行存款明細表”―“右擊”―“放入函證”―“銀行詢證函”―“進入D審計主界面”―“詢證函”―“銀行詢證函”―“錄入賬戶名稱、銀行賬戶等信息”―“加載項”―“生成詢證函”。
將生成的詢證函打印蓋章，由CPA親自寄出。回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所，CPA對回函結(jié)果進行分析調(diào)整，同時編制函證結(jié)果調(diào)節(jié)表和函證結(jié)果匯總表。
（二）將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行核對，編制調(diào)整分錄
2015年1月4日獲取銀行對賬單。銀行對賬單顯示：中國工商銀行山西區(qū)分行高新分理處余額398149.24元，交通銀行太原市支行高新分理處余額1116845.82元，中國建設(shè)銀行山西區(qū)分行高新分理處余額750.83元。企業(yè)提供的銀行日記賬顯示：中國工商銀行山西區(qū)分行高新分理處余額522923.74元，交通銀行太原市支行高新分理處余額992071.32元，中國建設(shè)銀行山西區(qū)分行高新分理處余額750.83元。
解析：案例中，中國工商銀行與中國建設(shè)銀行核對不一致。所以，審計人員應(yīng)當(dāng)詳細查賬，查賬結(jié)果如表1和表2所示。
很顯然，造成此項錯誤的原因是，銀行或企業(yè)有一方記賬錯誤，經(jīng)查原始憑證得出結(jié)論，企業(yè)記賬錯誤。所以應(yīng)當(dāng)做審計調(diào)整。調(diào)整方法如下：
進入D審計軟件界面，點擊“審計調(diào)整”―“期末調(diào)整分錄維護”―“添加調(diào)整分錄”：
借：銀行存款＼中國工商銀行太原高新區(qū)分行 18010.5
貸：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 18010.5
借：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 142，785.00
貸：銀行存款＼中國工商銀行太原高新區(qū)分行 142，785.00
調(diào)整后，工商銀行日記賬的余額為：522923.74+18010.5-142，785.00=398149.24；
交通銀行日記賬的余額為：992071.32+142785-18010.5=1116845.82。調(diào)整后，日記賬與對賬單余額一致，因此得出審計結(jié)論，調(diào)整后余額可以確認。
（三）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表
2014年12月31日，庫存現(xiàn)金賬面余額1516.95。2015年1月8日對南寧駿業(yè)的貨幣資金進行監(jiān)盤，監(jiān)盤的結(jié)果是2616.95元。其中100元26張，10元1張，5元1張，1元1張，5角1張，1角4張，5分1張。
2015年1月7日末賬面余額2000元，未入賬收入1000元，未入賬支出383.05元。2015年1月1日至2015年1月8日收入1500元，支出400元。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的填列如表3所示。
解析：通常庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤是在資產(chǎn)負債表日之后進行，監(jiān)盤的結(jié)果只能證實審計日庫存現(xiàn)金余額是否正確，為了證實報表日的余額是否正確，就應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整。應(yīng)用的公式如下：報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額+報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額-報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額=盤點日（審計日）賬面應(yīng)有金額。進而推算出報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額=盤點日（審計日）賬面應(yīng)有金額+報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額-報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額。將推算出的報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額與報表日的賬面余額進行核對，以此確定庫存現(xiàn)金賬面余額是否正確。本案例中，報表日庫存現(xiàn)金的應(yīng)有余額等于賬面余額1516.95，因此得出結(jié)論，經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認。
（四）檢查大額現(xiàn)金的收支情況，編制大額現(xiàn)金收支檢查情況表
為了體現(xiàn)成本與效益相結(jié)合的原則，實務(wù)中，難以將全部的庫存現(xiàn)金納入到審計范圍中，所以需抽取部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進行檢查。具體操作如下：
進入D審計軟件界面，點擊“總賬明細賬”―“憑證抽憑”―“科目編號1001”―“抽樣方案貨幣資金―大額現(xiàn)金收支檢查情況表”―“搜索”―“選擇抽樣方法”―“試抽取”―“確定”―“保存”
在抽樣方法中，涉及隨機抽樣，系統(tǒng)抽樣，分層抽樣等。隨機抽樣是指從總體中不加任何分組完全隨機的抽取樣本。系統(tǒng)抽樣是指，在抽樣前先對憑證列表進行隨機排序，然后根據(jù)用戶輸入的樣本數(shù)計算出抽樣間隔數(shù)，系統(tǒng)按照由上到下的順序進行樣本的抽取。例如，樣本總體12，抽取樣本數(shù)4，樣本區(qū)間=樣本總體/抽取樣本數(shù)，即樣本區(qū)間為3，分別為1-3，4-6，7-9，10-12，然后從1-3，4-6，7-9，10-12中各抽取一個樣本，共抽取4個樣本。分層抽樣是指將樣本按區(qū)間進行劃分，然后從各個區(qū)間中抽取一定的樣本量。例如，可以將區(qū)間分為?10000元，10000-100000元，100000-500000元。
抽樣完成后，打開大額現(xiàn)金收支檢查情況表，詳細檢查所抽取的樣本，核對的主要內(nèi)容有：①原始憑證是否齊全；②記賬憑證與原始憑證是否相符；③賬務(wù)處理是否正確；④是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；⑤是否經(jīng)過授權(quán)審批。通過檢查得出審計結(jié)論，庫存現(xiàn)金余額是否可以確認。
（五）檢查銀行存款收支情況，編制銀行存款收支檢查情況表
在D審計環(huán)境下，銀行存款收支檢查情況表的抽憑方法等同于大額現(xiàn)金收支檢查情況表。
在銀行存款收支檢查中，核對的重點是，有沒有異常收支。在對南寧駿業(yè)審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)，中國工商銀行對賬單2014年4月6日收款750000，2014年4月30日付款750000；中國交通銀行對賬單2014年12月21日收款800000，2014年12月30日付款800000。一收一付均未在銀行日記賬中體現(xiàn)。通過審計人員的進一步調(diào)查核實，證實企業(yè)存在出租出借銀行賬戶的問題。
（六）測試銀行存款的截止情況，編制銀行存款截止測試表
進入D審計軟件界面，選擇截止日前后的天數(shù)及金額，點擊“加載項”―“生成”。將生成的結(jié)果進行測試，確定銀行存款是否記錄于正確的會計期間，是否存在跨期（見表4）。
【關(guān)鍵詞】 煙草公司 貨幣資金 內(nèi)部控制風(fēng)險點 措施
貨幣資金是煙草行業(yè)經(jīng)營運行的命脈，貫穿煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程。煙草行業(yè)自2004年行業(yè)取消縣級公司法人資格后，地市級煙草公司成為生產(chǎn)經(jīng)營主體，業(yè)務(wù)涉及煙草專賣管理，煙葉生產(chǎn)、收購、調(diào)撥銷售、卷煙購進、銷售及煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼等，每年有上億甚至幾十億的資金在市、縣兩級、多個部門、環(huán)節(jié)、不同的對象（工業(yè)、卷煙零售戶、煙農(nóng)）之間循環(huán)周轉(zhuǎn)。而由于貨幣資金是流動性極強的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為，作為生產(chǎn)經(jīng)營主體的地市級煙草公司必須建立一套全方位覆蓋的行之有效的貨幣資金內(nèi)控制度確保每年上億的貨幣資金的流動是合理、恰當(dāng)?shù)模_保貨幣資金的安全和完整，做到對貨幣資金的收入與流向進行全方位的跟蹤與監(jiān)督，防范行業(yè)資金風(fēng)險。
一、地市級煙草公司貨幣資金內(nèi)部控制的方法及重點
地市級煙草公司貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以崗位牽制為前提，以銀行賬戶管理為基礎(chǔ)，以規(guī)范收支行為為重點，以內(nèi)部監(jiān)管為保障所制定的一系列控制方法、措施和程序。重點是把好“一關(guān)”，管住“五點”，“一關(guān)”是把好財務(wù)支出關(guān)，“五點”是指資金收入點、銀行開戶點、現(xiàn)金盤存點、銀行對賬點、票據(jù)印鑒密鑰保管點。
二、各環(huán)節(jié)上具體風(fēng)險控制點
1、財務(wù)支出內(nèi)部控制風(fēng)險點
主要有：無預(yù)算或超預(yù)算范圍開支；未經(jīng)有效審批導(dǎo)致虛列支出、套取或轉(zhuǎn)出資金；不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；財務(wù)部門未對支出的合法性進行會計監(jiān)督，未對借款及時催收銷賬，留下公款私用、借款無法收回以及弄虛作假的漏洞。
2、資金收入內(nèi)部控制風(fēng)險點
主要有：不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；各項收入業(yè)務(wù)未經(jīng)過有效審批，未按法定、規(guī)定或約定收費；收入管理失控、內(nèi)部監(jiān)管缺位，造成應(yīng)收未收，收入不按規(guī)定及時繳存銀行或入賬，坐支收入，資金游失，轉(zhuǎn)移收入等后果；卷煙貨款結(jié)算控制不嚴謹，造成在途資金過多，貨款差錯，以及POS機收款進遭受信用卡詐騙等風(fēng)險。
3、銀行開戶管理控制風(fēng)險點
主要有：銀行賬戶的開立、變更、撤銷未經(jīng)審批，導(dǎo)致多頭開戶、隨意開戶，以及閑置賬戶未能及時銷戶、賬戶被盜用等漏洞；銀行賬戶管理失控，導(dǎo)致小金庫、賬外賬、公款私存等潛在風(fēng)險。
4、現(xiàn)金內(nèi)部控制風(fēng)險點
主要有：出納兼任其他不相容崗位，缺乏相互制衡機制；未經(jīng)過授權(quán)審批，隨意支付現(xiàn)金；現(xiàn)金收付不符合相關(guān)法律規(guī)定，出現(xiàn)白條抵庫、公款私存，坐支現(xiàn)金，超范圍使用現(xiàn)金等違規(guī)現(xiàn)象。
5、銀行對賬內(nèi)部控制風(fēng)險點
主要有：不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；利用偽造對賬單弄虛作假、未定期據(jù)實對賬編制銀行余額調(diào)節(jié)表，導(dǎo)致銀行存款賬實不符；銀行余額調(diào)節(jié)表未經(jīng)有效復(fù)核、稽核及審核，不能發(fā)現(xiàn)虛假對賬記錄；未及時解決長期未達賬項，致使資金流失。
6、票據(jù)、印鑒及密鑰內(nèi)部控制風(fēng)險點
主要有：票據(jù)、印鑒及密鑰管理未分開保管；票據(jù)、印鑒及密鑰使用未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批；票據(jù)、印鑒及密鑰管理缺失，導(dǎo)致遺失或被盜用等后果。
三、各風(fēng)險點上的控制措施
針對以上資金控制風(fēng)險點主要控制包括不相容崗位相分離控制，授權(quán)審批控制，流程和會計系統(tǒng)控制，內(nèi)部監(jiān)管控制等。
1、財務(wù)支出內(nèi)部控制風(fēng)險點的控制措施
（1）預(yù)算控制。財務(wù)支出應(yīng)嚴格控制在上級批復(fù)的預(yù)算范圍內(nèi)使用，當(dāng)遇到政策等經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化或發(fā)生突發(fā)事件及其他特殊情況需要調(diào)整的事項時，必須履行預(yù)算調(diào)整事項，經(jīng)審批后方可開支。
（2）不相容崗位相分離控制。支付申請的經(jīng)辦員、授權(quán)批準人、會計制單、復(fù)核、出納等崗位相互分離，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門、人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
（3）出納人員應(yīng)實行強制休假制度及崗位定期或不定期輪崗制度。
（4）建立嚴密的財務(wù)支出授權(quán)審批制度，重點控制大額物資采購、煙水工程補貼款、在建工程款、宣傳促銷項目、捐贈支出、專賣打假支出、大額借款等支出項目。
（5）建立資金從支付申請―支付審批―支付復(fù)核的流程控制。支付申請：月初市公司根據(jù)縣級（分公司）的資金計劃下?lián)茉露阮A(yù)算資金，特殊情況可根據(jù)專項資金申請辦理臨時撥款，同時對縣級（分公司）核定月末資金存量；經(jīng)辦人員報銷或預(yù)付貨幣資金時，應(yīng)填制專門的“支出申請單”或“報銷單”，注明款項用途、金額、預(yù)算內(nèi)（外）、支付方式等內(nèi)容，并報經(jīng)部門負責(zé)人審核，對于煙水工程和在建工程項目的支出還需要提供審計部門的審計意見等。支付審批：經(jīng)授權(quán)的審批人根據(jù)其職責(zé)和權(quán)限對支付申請進行審批，嚴禁越權(quán)辦理。支付復(fù)核：會計人員應(yīng)當(dāng)對經(jīng)批準支付申請進行全面復(fù)核，復(fù)核批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)是否齊備，是否辦理內(nèi)部復(fù)核手續(xù)以及自制憑證的真實性和完整性等。
2、資金收入內(nèi)部控制風(fēng)險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。收款崗、發(fā)貨崗、會計制單崗、復(fù)核崗等崗位相互分離。
（2）定價控制。公司應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行收入業(yè)務(wù)定價標準，嚴禁卷煙及煙用物資的賒銷。
（3）過程控制。
卷煙銷售收入風(fēng)險的過程控制點：其一，防范截留和轉(zhuǎn)移收入的風(fēng)險。當(dāng)天收取的銷售貨款必須及時存入公司收入賬戶，做到日清日結(jié)。其二，防范POS機收款遭受信用卡詐騙的風(fēng)險。公司卷煙銷售收入以電子在線結(jié)算方式為主，POS機結(jié)算為輔。在POS機收款時，送貨員必須核對付款人簽名等客戶信息，防止對方利用偽造或盜用的信用卡進行詐騙。其三，防范貨款差錯風(fēng)險。對已收取的銷售貨款實行三級核對制。物流中心收款員負責(zé)核對每個客戶應(yīng)收與已銷貨款的明細；物流中心資金結(jié)算員負責(zé)審核本部門銷售資金的真實性和完整性；市公司財務(wù)科資金結(jié)算員負責(zé)匯總并核對應(yīng)收與已收貨款的總額。
煙用物資銷售收入風(fēng)險的過程控制點：其一，防范截留和轉(zhuǎn)移收入的風(fēng)險。煙葉站當(dāng)天收取的物資款必須及時存入縣級分公司的收入賬戶，不得滯留在煙葉站或收款人手中。其二，防范資金在途的安全風(fēng)險。金融機構(gòu)健全的煙葉站可結(jié)合《煙用物資管理拓展系統(tǒng)》考慮與銀行建立接口采用電子扣款方式收取物資款。
專賣罰沒收入風(fēng)險的過程控制點：采取“收支兩條線”的管理原則和“罰繳分離”的管理形式，即專賣部門只對當(dāng)事人做出處罰決定，不直接向當(dāng)事人收取罰金，罰沒款由當(dāng)事人持專賣部門開具的繳款通知書到銀行繳存于財政指定專戶，并按月與財政部門核對罰沒收入。
資產(chǎn)處置收入風(fēng)險的過程控制點：其一，防范資產(chǎn)處置不當(dāng)造成資產(chǎn)流失的風(fēng)險。公司的資產(chǎn)處置方案應(yīng)經(jīng)局長（經(jīng)理）辦公會審議同意后，上報省（總）公司審批；在取得批復(fù)后由實物資產(chǎn)管理部門組織資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，開展資產(chǎn)拍賣，并將處置結(jié)果向省公司上報。其二，防范資產(chǎn)處置收入未入賬的風(fēng)險。公司實物資產(chǎn)管理部門根據(jù)批復(fù)結(jié)果及時組織資產(chǎn)處置；審計、紀檢部門實施全過程跟蹤監(jiān)管；財務(wù)部門復(fù)核收款及實物交接表單，及時辦理入賬。
3、銀行賬戶管理內(nèi)部控制風(fēng)險點的控制措施
（1）授權(quán)審批控制。各單位的銀行賬戶開立、變更、撤銷申請必須經(jīng)市公司財務(wù)科復(fù)核后上報省公司，經(jīng)省公司審核并報財監(jiān)辦審批同意后，方可辦理銀行賬戶開立、變更、撤銷手續(xù)。
（2）賬戶使用與控制。縣級分公司只能開設(shè)一個基本賬戶，作為支出賬戶，用于辦理本單位稅款繳納、日常費用等各項支出以及現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。市公司在非基本戶以外的金融機構(gòu)各設(shè)一個一般戶，作為收入專戶，主要用于歸集卷煙貨款收入。因政策性因素開立的單位工會、黨費等專戶，必須按規(guī)定的用途使用，不得將營業(yè)收入轉(zhuǎn)入或存入。
4、現(xiàn)金內(nèi)部控制風(fēng)險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得從事銀行對賬工作。
（2）授權(quán)審批控制。現(xiàn)金支出必須經(jīng)過授權(quán)，出納提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，經(jīng)本單位財務(wù)部門負責(zé)人簽字審核，大額現(xiàn)金還應(yīng)由單位分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。
（3）出納應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的會計憑證按規(guī)定辦理現(xiàn)金收付手續(xù)。
（4）監(jiān)督控制。資金稽核員應(yīng)每周或不定期對現(xiàn)金進行抽盤并審核簽字。
5、銀行對賬內(nèi)部控制風(fēng)險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。出納人員不得從事銀行對賬工作。資金稽核員負責(zé)日常對賬工作，財務(wù)負責(zé)人負責(zé)監(jiān)督檢查。
（2）實行回避制度。企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人和會計主管的直系親屬，不得擔(dān)任對賬工作。
（3）對賬控制。銀行對賬單分為明細對賬單和賬戶余額對賬單，明細對賬單反映每筆資金進出的明細情況，由各單位出納以外的會計人員與銀行聯(lián)系取得；余額對賬單反映賬戶資金余額，由各銀行對賬中心直接寄送，用以驗證明細對賬單的真?zhèn)巍?/p>
（4）審核控制。財務(wù)負責(zé)人負責(zé)審核所有銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表、余額調(diào)節(jié)表匯總表。
6、票據(jù)、印鑒及密鑰內(nèi)部控制風(fēng)險點的控制措施
（1）保管控制。第一，嚴禁由一人保管支付款項所需的全部票據(jù)、印鑒及密鑰，其中財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或授權(quán)人保管。第二，加強密鑰及操作密碼的安全管理，妥善保管密鑰及操作密碼；操作員密碼必須按規(guī)定要求設(shè)置，不得過于簡單，操作密碼不得少于4位，并應(yīng)定期進行更換，至少一季度一換，防止密碼被盜用。第三，未經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人審批同意，保管人員不得將票據(jù)、印鑒及密鑰交給他人使用或帶出工作場所。
（2）移交控制。銀行印鑒、銀行票據(jù)或密鑰保管人外出或休假時，應(yīng)書面授權(quán)移交他人保管或辦理手續(xù)，并向財務(wù)部門備案。
（3）使用控制。支票、印鑒及密鑰管理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的、經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批的收付申請單，辦理付款。
（4）預(yù)留印鑒分級控制。可根據(jù)付款金額的大小設(shè)置1―2套預(yù)留印鑒加以控制。
【參考文獻】
[1] 財政部：內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金[S].2001-06-22.
[關(guān)鍵詞]石油公司；資金管理；風(fēng)險防控
任何企業(yè)都會面臨各種各樣的風(fēng)險，而財務(wù)部門作為企業(yè)都不可或缺的核心管理部門，其風(fēng)險是不言而喻的。資金作為企業(yè)生存的“血液”若是出了問題，則會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，所以做好企業(yè)資金管理風(fēng)險防控是企業(yè)風(fēng)險管理的重要課題。石油公司作為主要經(jīng)營成品油銷售的企業(yè)，存在著營業(yè)網(wǎng)多、資金歸集慢，客戶繁多、資金往來對賬困難，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與資金系統(tǒng)信息交互不對稱等諸多容易引發(fā)企業(yè)資金安全風(fēng)險的問題，下面就結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營中重點環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)及審批等流程，對石油公司資金管理風(fēng)險防控問題進行研究。
一、石油分公司資金管理基本情況
石油企業(yè)現(xiàn)存的資金管理模式為資金集中管理模式，上級建立“資金池”，統(tǒng)一管理各下屬分子公司資金，資金方面受上級公司的管理約束；資金集中管理遵循幾大原則：一是“三個不變”原則，即：資金所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)不變。二是收支兩條線原則，即：各企業(yè)及其下級單位的外部資金收入，均經(jīng)由銀行總分賬戶直接匯集到企業(yè)的財務(wù)公司收入賬戶；資金支出要以預(yù)算為依據(jù)，通過企業(yè)的財務(wù)公司支出賬戶辦理。三是全額預(yù)算控制原則，即：要求各企業(yè)以年度經(jīng)營預(yù)算為依據(jù)，按時編制上報年、月度資金預(yù)算和日資金計劃，并按照年組織考核、月組織運行、日實施計劃控制的管理思路，嚴格預(yù)算運行管理。四是安全高效原則，即：集團總部通過發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，加強現(xiàn)金流量和資金鏈管理，嚴格控制資金的流向和流量，提高資金周轉(zhuǎn)效率和使用效益。此種管理模式可以很好地實現(xiàn)資金的保管與使用安全管理，以及統(tǒng)籌資金，提高資金的使用效率。但資金管理仍然存在風(fēng)險。因為企業(yè)資金風(fēng)險不單純是資金流動結(jié)束后所呈現(xiàn)的資金數(shù)據(jù)表現(xiàn)出來的指標性風(fēng)險，還有資金產(chǎn)生源頭及收支過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。資金風(fēng)險的產(chǎn)生源頭，即資金前置業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金風(fēng)險；資金收支過程中的風(fēng)險，即資金流動過程中的業(yè)務(wù)風(fēng)險；最后研究資金流動結(jié)束后資金最后呈現(xiàn)數(shù)據(jù)上的指標性風(fēng)險。
二、石油銷售企業(yè)的主要資金風(fēng)險
從行業(yè)特點來看企業(yè)資金風(fēng)險，資金流轉(zhuǎn)對于企業(yè)簡單來說無非就是“收與支”，企業(yè)存在的主要風(fēng)險在于資金流量大、流轉(zhuǎn)迅速，資金鏈容易斷裂，企業(yè)拆借利息過高。此類企業(yè)銷售規(guī)模一般在所處地區(qū)雖不大，但由于商品的進銷高價格，企業(yè)資金流較大；雖然上級資金管理建立了“資金池”，從資金使用上來看基本不存在資金鏈斷裂的可能性，但從企業(yè)自身的角度來看，企業(yè)若控制不好企業(yè)資金收入與支付的節(jié)奏，企業(yè)自身在上級拆借資金產(chǎn)生利息，第一對于企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展不利，其次對于上級公司整體資金使用同樣會帶來資金鏈斷裂風(fēng)險。從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)及結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)資金管理仍面臨著諸多亟待規(guī)避的資金安全管理風(fēng)險，包括資金流入與流出所伴隨的風(fēng)險。
(一)資金流入風(fēng)險
從資金流入來看，按照業(yè)務(wù)不同可將資金性質(zhì)區(qū)分為三類：一是加油站銷售資金：成品油零售資金、便利店非油品銷售資金、加油卡充值資金；二是直分銷銷售資金；三是其他業(yè)務(wù)往來收款資金。下面重點從前兩類分析資金風(fēng)險。1.加油站銷售資金風(fēng)險由于加油站站點分布油站點多、面廣、線長，而且隨著各項新業(yè)務(wù)的開展，對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資金上繳、資金回籠、監(jiān)管的要求越來越高，加油站資金安全風(fēng)險系數(shù)越來越高，資金管理中面臨的問題及風(fēng)險主要有：一是資金清賬存在滯后性，營業(yè)網(wǎng)點存在截留現(xiàn)金的隱患。由于目前各業(yè)務(wù)系統(tǒng)日結(jié)現(xiàn)金不能實時繳存銀行，入賬時間難以保證，部分加油站位置偏遠等原因，現(xiàn)金不能及時上繳銀行，加油站存放大量現(xiàn)金，存在資金安全風(fēng)險。二是資金到賬查詢方式落后。現(xiàn)在部分下屬市公司的加油站網(wǎng)點仍然采用財務(wù)打電話等方式查詢轉(zhuǎn)賬資金是否進賬，存在加油卡虛充值或重復(fù)充值的風(fēng)險，過去在銷售企業(yè)就發(fā)生過類似案例。三是信息孤島的存在，使資金日常監(jiān)控難度大。由于加油卡等系統(tǒng)沒有與銀行POS聯(lián)動，操作員在POS機中刷卡后，再到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工選擇收款方式及金額，營業(yè)網(wǎng)點存在利用POS機刷卡套現(xiàn)隱患。同時由于銀行與銷售企業(yè)網(wǎng)點日結(jié)時間不一致產(chǎn)生的時間性差異，加大了財務(wù)對賬難度。系統(tǒng)間缺乏聯(lián)動控制和信息共享，業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)計的銷售資金、網(wǎng)點實際繳存資金、銀行到賬資金不能在一個系統(tǒng)中查詢，導(dǎo)致部門之間、部門與網(wǎng)點之間形成監(jiān)管斷層，日常監(jiān)控難度大、效果差。四是因工作量大易生差錯，存在監(jiān)管不到位的風(fēng)險。財務(wù)人員依據(jù)網(wǎng)點銷售報表，在海量銀行到賬通知中查找資金匹配信息，手工確認清賬，不僅工作任務(wù)繁重，管理效率低下，而且可能由此出現(xiàn)差錯導(dǎo)致監(jiān)管不到位的風(fēng)險。2.直分銷業(yè)務(wù)銷售主要資金風(fēng)險為規(guī)避直分銷業(yè)務(wù)銷售成品油業(yè)務(wù)資金風(fēng)險，現(xiàn)行業(yè)務(wù)操作流程為“先款后油”，即先確認客戶資金到賬，后進行銷售業(yè)務(wù)開單。但客戶既有長期購油合作客戶，也有部分臨時用油客戶。長期合作客戶可以通過往來詢證函核對業(yè)務(wù)真實性及資金往來正確性，而對于臨時用油客戶則面臨著資金風(fēng)險：一是雖然“先款后油”模式看似可以保證資金到賬安全，但由于資金到賬的確認工作仍由人工操作，而由于現(xiàn)行資金系統(tǒng)對賬工作僅核對資金到賬金額，無法核對賬務(wù)處理往來客戶的正確與否，且除記賬人員外，無第二人及時審核賬務(wù)處理正確與否；容易出現(xiàn)“張冠李戴”的現(xiàn)象，所以資金安全主要依賴于記賬人員工作的認真程度及道德水平。二是由于行業(yè)特殊性，臨時開展的工程用油客戶較多，分子公司付款、臨時項目部用油導(dǎo)致付款方與使用方不一致，資金往來對賬困難；一旦產(chǎn)生業(yè)務(wù)糾紛，涉及資金往來，極易產(chǎn)生錯誤。
(二)資金流出風(fēng)險
從資金流出來看，企業(yè)也仍存在資金使用的風(fēng)險。企業(yè)已經(jīng)規(guī)避了大額現(xiàn)金支付等一般性企業(yè)存在的常規(guī)風(fēng)險，盡量使用電匯等支付類型，但風(fēng)險依然存在。一是資金集中管理“資金池”雖然可以提高公司資金使用效率、保證資金安全，但也造成了企業(yè)自身對資金管理的松懈。資金超付、拆借總部資金現(xiàn)象時有發(fā)生；同時由于實行資金集中管理，企業(yè)支付資金需經(jīng)過上報預(yù)算、審批核定、確認下達資金等。冗長的審批流程，使得企業(yè)存在無法到期支付資金的情況，后續(xù)產(chǎn)生業(yè)務(wù)及資金糾紛。二是過于依賴資金集中系統(tǒng)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金支付無法進行或產(chǎn)生錯誤及重復(fù)指令，會對資金安全帶來風(fēng)險。三是操作及審批人員及其道德水平所帶來風(fēng)險，其中包括崗位操作及權(quán)限設(shè)置帶來的資金風(fēng)險，這是其他風(fēng)險所具有的共性。
三、石油分公司資金管理風(fēng)險的主要防控措施
通過對企業(yè)業(yè)務(wù)、人員操作流程以及審批流程等具體細節(jié)的探究，歸納總結(jié)石油分公司資金管理的風(fēng)險，提出以下資金風(fēng)險的防控措施。1.建立具有自動對賬業(yè)務(wù)的系統(tǒng)。針對加油站分布地點較分散、營業(yè)款上門收款歸集不夠及時、對賬業(yè)務(wù)繁重等情況，建議與銀行加強合作，建立具有自動對賬業(yè)務(wù)的系統(tǒng)，一方面可以減輕人工對賬的繁重工作，提高對賬準確率；另一方面可以規(guī)避因人員道德水平及職業(yè)操守低下帶來的資金風(fēng)險，保證企業(yè)資金安全。2.設(shè)立資金限額處理機制。針對直分銷業(yè)務(wù)等大額收款等重點資金流入，為防止資金入賬錯誤，產(chǎn)生資金往來糾紛等情況，應(yīng)在資金賬務(wù)處理時，設(shè)立資金限額處理機制，結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務(wù)情況，針對大額資金設(shè)立雙人處理賬務(wù)模式，必要時加入系統(tǒng)及時對賬機制，保證資金入賬正確。3.提升系統(tǒng)集成程度。企業(yè)信息化提升較明顯，但各系統(tǒng)之間信息互通性較差；或者只有單項信息交流，實際業(yè)務(wù)操作上仍然以人員操作為主可能產(chǎn)生的資金風(fēng)險問題。例如，之前提到某業(yè)務(wù)系統(tǒng)涉及資金收入業(yè)務(wù)，人員操作極易產(chǎn)生錯誤、重復(fù)入賬等問題。對于此類資金風(fēng)險問題，建議提升系統(tǒng)集成程度，提升系統(tǒng)間信息交流速度；建立系統(tǒng)間對賬程序，減少人為錯誤及違規(guī)操作。4.建立檢查流程，并提高各崗位人員業(yè)務(wù)和道德水平。對于企業(yè)資金流出的重點風(fēng)險，在于人員業(yè)務(wù)能力及人員道德水平，建議在現(xiàn)有系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程上，設(shè)立相應(yīng)檢查流程，同時加強人員業(yè)務(wù)操作技能的培訓(xùn)及道德水平的培養(yǎng)；建立定期對資金重點崗位輪崗機制，以免出現(xiàn)重點崗位監(jiān)守自盜等問題，多崗位熟悉業(yè)務(wù)操作流程也有利于在崗位人員出現(xiàn)突發(fā)事件時，業(yè)務(wù)流程能夠順利進行。
四、結(jié)語
企業(yè)資金風(fēng)險遍布企業(yè)各個環(huán)節(jié)，間接或直接影響企業(yè)資金管理風(fēng)險。要完全規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險是不可能的，但是要找出企業(yè)資金風(fēng)險點是可以實現(xiàn)的。資金風(fēng)險點以點狀分布，從資金的前置業(yè)務(wù)、過程業(yè)務(wù)以及完結(jié)后數(shù)據(jù)等形成“線式”風(fēng)險，加上人員配置、權(quán)限設(shè)立等“面式”風(fēng)險，所以資金風(fēng)險防控則要以面來控制，這樣才能有效防止資金風(fēng)險點出現(xiàn)問題；而為了保證資金風(fēng)險防控措施的有效執(zhí)行，最后需建立資金風(fēng)險的立體式應(yīng)對機制，即建立對各個風(fēng)險防控面以外的應(yīng)對措施。
[參考文獻]
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工作總結(jié)如下：
三、深入排查風(fēng)險，問題查擺再透徹。根據(jù)上級組織開展的廉政風(fēng)險點排查和自查自糾工作“回頭看”活動，采用“自己查、股室審、相互議、班子定”的方式，梳理、發(fā)現(xiàn)廉政風(fēng)險點。以工作崗位為點，以工作流程為線，從國土資源規(guī)劃、土地審批、土地出讓、土地補償、土地整治、礦業(yè)權(quán)審批、礦業(yè)權(quán)出讓、測繪資質(zhì)和成果認定、國土資源行政執(zhí)法、國土資源項目管理、政府采購及財務(wù)資金管理、干部人事管理等所有行政權(quán)力和辦事程序入手，再次分級深入進行地毯式排查，堅決做到查準、查清、查全、查透，著力實現(xiàn)廉政風(fēng)險點排查及風(fēng)險防范全覆蓋無縫隙。其中，單位共排查出廉政風(fēng)險點16處，股室共排查出廉政風(fēng)險點75處，排查覆蓋率100%。
1、對照崗位仔細查。全體干部職工都對照崗位實際，認真從思想認識、崗位職責(zé)、行政審批流程、外部環(huán)境因素等方面開展自查自糾。對前一階段已經(jīng)查找的風(fēng)險點和突出問題要逐一進行再細化、再補充和再完善。全體干部職工認真填寫了《個人廉政風(fēng)險點排查表》。
3、條塊結(jié)合相互查。從條上將，局領(lǐng)導(dǎo)、股室、所、二級機構(gòu)負責(zé)人、工作人員，從上往下延伸，一級緊扣一級，連成一條線排查。從塊上講，突出抓住領(lǐng)導(dǎo)崗位、中層崗位、普通崗位三個層面。領(lǐng)導(dǎo)崗位重點查找重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用等方面存在的廉政風(fēng)險；中層崗位重點針對審批、管理、執(zhí)法等環(huán)節(jié)，查找行使行政審批權(quán)、自由裁量權(quán)、現(xiàn)場裁決權(quán)和內(nèi)部管理權(quán)等過程中存在的廉政風(fēng)險；普通崗位主要查找在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度等過程中存在的廉政風(fēng)險。一般工作人員崗位的廉政風(fēng)險由股室、所、二級機構(gòu)負責(zé)人審定、簽具意見，股室、所、二級機構(gòu)負責(zé)人崗位的廉政風(fēng)險由分管領(lǐng)導(dǎo)審定、簽具意見，領(lǐng)導(dǎo)崗位的廉政風(fēng)險由領(lǐng)導(dǎo)小組集體審定。對廉政風(fēng)險點查找不深入、不全面、不準確的，一律予以退回并重新梳理查找，切實保證風(fēng)險排查質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：鐵路 施工企業(yè) 財務(wù)管理 對策
近些年，隨著我國在鐵路基礎(chǔ)設(shè)施上投入的加大，鐵路市場呈現(xiàn)出前所未見的繁榮景象，但在繁榮的背后，鐵路施工企業(yè)發(fā)展狀況尤其是盈利能力呈現(xiàn)出極不均衡現(xiàn)象，有些企業(yè)雖然依靠自身的某些優(yōu)勢資源，在市場占有份額上不輸競爭對手，但發(fā)展始終步履維艱，勉強度日，糾其原因，還是企業(yè)管理水平低下造成的。為了扭轉(zhuǎn)這一現(xiàn)象，許多鐵路施工企業(yè)的管理者意識到，只有創(chuàng)新管理模式才是企業(yè)發(fā)展的必由之路。在此背景下，轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理的職能，將企業(yè)財務(wù)管理要素和企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)要素進行新的結(jié)合，成為企業(yè)提升自身的綜合競爭力和提高盈利能力的關(guān)鍵。
一、當(dāng)前鐵路施工企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀
當(dāng)前部分鐵路施工企業(yè)還在粗放式管理模式下運行。在這種管理模式下，企業(yè)經(jīng)營決策者對工程項目的管理往往只看重結(jié)果，不重視過程的管控，財務(wù)預(yù)算編制不細、操作性差，考核和評價多是“秋后算帳”，因此在這種管理模式下，財務(wù)管理失去了其監(jiān)督職能，財務(wù)工作往往只是停留在管好錢、算好帳這些基本層面上，日常業(yè)務(wù)僅僅只是做好會計憑證的編制、各類會計核算及會計報表的編制等上，更談不上參與企業(yè)經(jīng)營決策。同時在傳統(tǒng)管理理念的慣性下，資金審批流程不明確，細化不夠，管理規(guī)范，給企業(yè)資產(chǎn)安全帶來相當(dāng)大的風(fēng)險。
二、鐵路施工企業(yè)加強財務(wù)管理的必要性
（一）財務(wù)管理是以企業(yè)整體利益為目標，實現(xiàn)對“錢、財、物”的管理
它不僅為企業(yè)的經(jīng)營活動保駕護航，同時又為企業(yè)經(jīng)營活動提供參考資料，為管理者提供決策依據(jù)。所以，財務(wù)管理是企業(yè)一切管理的基礎(chǔ)，在企業(yè)管理中起到舉足輕重的作用。
（二）在當(dāng)前粗放式的管理模式下，財務(wù)管理與工程項目的管理嚴重脫節(jié)
對施工管理的各個環(huán)節(jié)缺乏把關(guān)，甚至一個項目直到已經(jīng)無法扭轉(zhuǎn)虧損局面時才意識到問題的嚴重性。財務(wù)管理的弱化造成企業(yè)管理整體水平的嚴重低下，最終導(dǎo)致企業(yè)管理的失敗。
三、改善鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理狀況的對策
（一）以精細化管理理念創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理
精細化管理理念最早是由日本的豐田汽車公司在20世紀50年代提出的。它源于生產(chǎn)領(lǐng)域，目前已經(jīng)延伸到企業(yè)管理的各各層面。相對于傳統(tǒng)的粗放的經(jīng)營模式，精細化管理的提出就是實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實行有效管控，它是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的必然趨勢。具體到財務(wù)管理方面，通過這種管理模式的變革，可以有效行使財務(wù)監(jiān)督職能，拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，使財務(wù)管理的觸角延伸到工程投標、成本核算、流程管控、工程清算等各個環(huán)節(jié)，覆蓋到勞務(wù)隊伍管理、物資管理、機械設(shè)備管理、安全質(zhì)量管理等各個方面，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。
（二）按照精細化管理理念的要求，加強財務(wù)核算工作
財務(wù)人員要充分掌握財務(wù)核算管理系統(tǒng)，通過建立完善科學(xué)的財務(wù)核算制度，明確各個崗位的分工各職責(zé)，仔細審核并完整記錄生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，尤其對涉及到的大宗物資采購、分包項目的核算，要仔嚴格核對相關(guān)的合同、發(fā)票、結(jié)算、清單，確保每筆會計核算業(yè)務(wù)準確無誤，為企業(yè)決策者提供有價值的會計信息。
（三）加強財務(wù)預(yù)算管理
每個鐵路施工項目在啟動之前，相關(guān)部門應(yīng)立即著手編制施工項目成本計劃，確定整個施工項目目標利潤；全面預(yù)算的分解預(yù)算一經(jīng)批準下達，執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度計劃劃分為半年度、季度和月份，以分期預(yù)算控制年度目標的實現(xiàn)；將預(yù)算指標分解到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。預(yù)算的執(zhí)行過程中，通過分析與考核，可以隨時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。通過分析原因，提出解決措施和建議，并嚴格事中控制和期末考核制度。
（四）強化審批流程管理
當(dāng)前，絕大多數(shù)施工企業(yè)已經(jīng)由原來主要領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)支付“一枝筆”的審批方式，轉(zhuǎn)變?yōu)閷①Y金支付審批授權(quán)到一定的部門和人員的集體審批制度。但是很多都存在細化程度不夠、流程不明確、次序混亂、審批職權(quán)不清晰等諸多問題。企業(yè)應(yīng)以精細化管理的要求，不斷健全內(nèi)部管理制度，完善付款的流程，著重從職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序方面進行明確規(guī)范，科學(xué)合理進行機構(gòu)設(shè)置和人員配備。尤其大額資金使用，比如大額材料采購和分包結(jié)算，必須明確會簽制度，確保企業(yè)資產(chǎn)的有效管控。
（五）充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)察作用
施工企業(yè)必須緊緊圍繞提高經(jīng)濟效益這個中心，抓住企業(yè)管理中的重點部位和容易滋生腐敗的薄弱環(huán)節(jié)，加大對經(jīng)營決策、財務(wù)管理、工程招投標、在建工程管理、重要物資采購等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，做到事前預(yù)防、事中制止、事后查處，提高企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)效益最大化。企業(yè)要充分調(diào)動財務(wù)等職能部門的積極性，建立起一個完善的、全方位、全過程的效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)體系、工作制度、操作規(guī)程和運行機制，最大限度地發(fā)揮財務(wù)等職能部門對企業(yè)發(fā)展的推動作用。
【關(guān)鍵詞】 學(xué)校 財務(wù)風(fēng)險 管理與控制
學(xué)校財務(wù)風(fēng)險指學(xué)校運營過程中因資金運動而帶來的風(fēng)險，集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時，隨著教育體制改革的不斷深入，我國教育事業(yè)快速發(fā)展，學(xué)校也在原有的基礎(chǔ)上進行改造擴建，學(xué)校基建資金的主要來源有：國家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金，避免損失和浪費是目前學(xué)校發(fā)展的主要問題。
學(xué)校作為市場經(jīng)濟條件下特殊的經(jīng)濟主體，隨著其發(fā)展與建設(shè)，也存在一定的財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費和教育基建投資分離核算制度缺陷，誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾，應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算審批制度，加強成本核算意識，完善項目核算輔助帳，監(jiān)控賬外債務(wù)的變動情況，建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制，引進社會力量改革校辦企業(yè)。
1財務(wù)風(fēng)險的來源
1.1 成本意識淡薄可能引起的支付風(fēng)險
雖然近年來，各學(xué)校加強了部門成本核算力度，但仍有部分部門、專業(yè)系對于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用，從不進行成本核算，致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益，還會造成支付教師各項費用的困難。
1.2 大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險
大額采購是指學(xué)校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等，這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款，并且供貨方亦習(xí)慣按付款進度開具銷貨發(fā)票，因而所簽購貨款一般都沒有進入學(xué)校的負債賬簿中，財務(wù)部門難以監(jiān)控，一旦大批欠款到期，往往會造成支付困難。
1.3 后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險
到目前為止，學(xué)校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞，如：大宗采買較隨意，不辦理統(tǒng)一采購報批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等，這種隨意性的管理方式，嚴重影響了學(xué)校正常預(yù)算開支，容易造成支付困難。
1.4 基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險
近年來，學(xué)校明顯加大了基建投資規(guī)模，辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”，基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。
2采取應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的措施
2.1 盡快建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立對學(xué)校確定長期發(fā)展思路意義重大，它是對學(xué)校各項經(jīng)濟活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理指標進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)，貫穿于學(xué)校經(jīng)濟活動全過程，通過對管理對象分別制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制指標，以財務(wù)報襲、預(yù)算指標及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)，采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法，達到整體控制風(fēng)險的目的。
2.2 加強預(yù)算管理
學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計劃的關(guān)聯(lián)性，確保預(yù)算的有效性；另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性，從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用；此外還要通過行政手段保證預(yù)算的嚴肅性，通過加強預(yù)算管理，提高資金使用的計劃性。
2.3 健全內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是保障管理目標實現(xiàn)的管理手段。健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運行環(huán)境，有效實施資金安全防范，確保資金效益的發(fā)揮。一是營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，積極支持和參與財務(wù)內(nèi)部控制，將資金的安全作為控制的主要目標，確保財務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。二是構(gòu)建安全高效的會計系統(tǒng)。從會計業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點環(huán)節(jié)著手，通過建立會計責(zé)任制和操作規(guī)程，加強資金內(nèi)部控制。三是著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標的實現(xiàn)，實施管理指令、化解財務(wù)風(fēng)險而采取的財經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅持不相容崗位相分離的基本原則，明確涉及資金支付和流動相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限；制定財務(wù)收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權(quán)制度；建立嚴格的資金收付授權(quán)批準制度；建立財務(wù)重大事項（包括大額資金收支）報告制度等等。四是關(guān)鍵領(lǐng)域，重點監(jiān)控。從系統(tǒng)的角度將風(fēng)險監(jiān)控納入風(fēng)險管理體系，有利于全面發(fā)現(xiàn)問題。但是，對于整個高校來說，由于涉及的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)都比較多，要及時發(fā)現(xiàn)問題還必須遵循管理學(xué)原理，實施“關(guān)鍵領(lǐng)域，重點監(jiān)控”的原則。這不僅能夠提高風(fēng)險監(jiān)控的效率，對于及時發(fā)現(xiàn)問題并將風(fēng)險消滅于萌芽階段、盡量減少學(xué)校的損失起到很大的作用，而且對于提高學(xué)校財務(wù)管理水平，提高經(jīng)濟效益也具有重要意義。具體來說，高校財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的關(guān)鍵領(lǐng)域主要在對外投資、貸款、基本建設(shè)、大宗物資采購、校辦產(chǎn)業(yè)等方面，在這些領(lǐng)域通過設(shè)置相關(guān)的權(quán)限控制、完善內(nèi)部控制以及不定期實施審計等手段進行督促和監(jiān)控。五是嚴格規(guī)范基本建設(shè)投資控制。基本建設(shè)投資是學(xué)校基本建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，這就要求學(xué)校基本建設(shè)的決策者、工程建設(shè)管理人員和其他相關(guān)管理人員，認真貫徹以規(guī)劃、設(shè)計為重點的建設(shè)全過程控制，認真學(xué)習(xí)工程項目全面造價管理理論知識，不斷提高自身素質(zhì)，主動控制，長期堅持。
3建立財經(jīng)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組
關(guān)鍵詞：流程；復(fù)核；網(wǎng)上銀行
企業(yè)對資金的管理手段多種多樣，從根源來說，筆者認為，應(yīng)源于國家“收支兩條線”管理理念。即使經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，“收支兩條線”依然是國企資金管理的核心內(nèi)容。另一方面，經(jīng)過三十年的發(fā)展，目前已經(jīng)成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部份，做為“二分天下有其一”的民營經(jīng)濟，在國民經(jīng)濟中也大放異彩。本文立足于民營中小型企業(yè)發(fā)展歷程的特殊性，因地制宜，因勢利導(dǎo)，從關(guān)鍵崗位的設(shè)置及運用資金支付流程來推進企業(yè)的內(nèi)部控制。
一.發(fā)展初期出納的地位和作用。
中國的民營企業(yè)有很大比例是家族企業(yè)發(fā)展而來。在發(fā)展初期，由于家族企業(yè)中缺乏必須的會計人才而導(dǎo)致核算不準確、崗位職責(zé)不明確、不相容職務(wù)未分離等種種財務(wù)問題。創(chuàng)業(yè)初期，幾乎所有的私營企業(yè)主選擇親信當(dāng)出納，以便控制資金的出入。
筆者認為，這是民營經(jīng)濟中最初的也是最樸素的一種內(nèi)部控制措施。直到現(xiàn)在，民營經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境、經(jīng)營范圍、投資主體與90年代初期已經(jīng)有了天壤之別，但是在設(shè)置公司的關(guān)鍵崗位時，出納仍然是民營企業(yè)家考慮的重點對象。
在這個時期，企業(yè)賦予出納的基本職責(zé)除了傳統(tǒng)意義上的工作，即企業(yè)全部貨幣資金與有價證券的收支、登記日記賬簿外，還有一個付款審核職能。此階段企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者與出納是直接領(lǐng)導(dǎo)與下屬的關(guān)系，最簡單也是最方便區(qū)別付款業(yè)務(wù)與不付款業(yè)務(wù)，即詢查該筆業(yè)務(wù)是否有老板的的簽字或授權(quán)。所以在私企里，出納的經(jīng)濟地位高于會計是一種比較普遍的現(xiàn)象，小型的民營企業(yè)，甚至不設(shè)會計而交由會計公司進行賬務(wù)處理。處于企業(yè)草創(chuàng)時期的資金支付流程圖也許是最簡單的：
二.發(fā)展中期資金管理人員的職責(zé)
根據(jù)企業(yè)管理理論，企業(yè)發(fā)展到一定程度后，資本所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)運而生。民營企業(yè)家和職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)過一系列的需求錯位、經(jīng)營磨合、職權(quán)博弈后達到平衡。在平衡到來之前，深受企業(yè)所有者重視的資金管理人員成為其放在經(jīng)營活動中的眼睛。
企業(yè)經(jīng)營者的轉(zhuǎn)變，帶來的不僅僅是先進的管理經(jīng)理，同時還有企業(yè)經(jīng)營制度的變革。首先一個最大的改變——授權(quán)審批制度的出現(xiàn)，代表著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，同時也代表著企業(yè)開始進入現(xiàn)代化內(nèi)部控制的管理。其次，文字資料取代了口頭匯報，大量的文件、檔案將企業(yè)的經(jīng)營活動如實地記錄下來。第三，企業(yè)開始大量外聘各部門職能支持人員，專業(yè)技能人才加盟，管理層級增加。
適度的授權(quán)有助于企業(yè)平穩(wěn)過渡。草創(chuàng)期的各員工適應(yīng)的審批流程是老板“一只筆”審批；引入職業(yè)經(jīng)理人制后，在授權(quán)范圍和額度內(nèi)的現(xiàn)金支付由經(jīng)理審批，超權(quán)限支付依然由老板審核。一般情形下，資金支付流程圖如下：
從上面的流程圖可以看出，老板的一支筆審批權(quán)限變成了三級復(fù)核，理論上增加了內(nèi)部控制的有效性，老板得以從煩瑣的日常事務(wù)性工作解脫從來。資金管理人員涵蓋財務(wù)人員和出納，其職責(zé)包括：（1）按照授權(quán)的內(nèi)容告知經(jīng)辦人最終審批權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和簽字流程（2）對經(jīng)辦人的疑問做出解釋。這要求資金管理人員必須熟知企業(yè)的支付流程和具有專業(yè)的知識技能。
在實際操作中，筆者發(fā)現(xiàn)，合理的授權(quán)額度和范圍、運行前培訓(xùn)和宣貫工作，有利于授權(quán)制度的推進。太小的授權(quán)額度和范圍達不到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要；而過大的授權(quán)額度和范圍會制約三級復(fù)核的實際操作，對于金額較大卻又在授權(quán)額度內(nèi)或者屬于老板前期很重視目前又納入授權(quán)范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)，復(fù)核人員審核時、出納付款時，可能會疑惑不定，從而向老板再次確認，導(dǎo)致三級復(fù)核變成“一枝筆”確認。
一名合格的職業(yè)經(jīng)理人，其經(jīng)營目標包括“股東權(quán)益最大化”，資金管理人員的職責(zé)在于保護老板的資產(chǎn)不受侵害。不難看出，職業(yè)經(jīng)理人和資金管理人員有一致的目的，在此基礎(chǔ)上合理商定授權(quán)內(nèi)容有助于企業(yè)順利渡過變革時代。
針對該時期的授權(quán)，筆者建設(shè)如下：
1、初期制訂詳細的授權(quán)業(yè)務(wù)范圍，所涉及的領(lǐng)域不包括與企業(yè)中長期發(fā)展相關(guān)的各項活動，如投資、籌資、購建大型固定資產(chǎn)、購買無形資產(chǎn)等。2、細化設(shè)置較低的單筆授權(quán)額度。如單筆業(yè)務(wù)招待費的標準（每人每餐陪同人數(shù)）、差旅費的標準（乘坐工具，住宿標準等）。3、只針對老板的直屬下級授權(quán)，不允許被授權(quán)人員再次授權(quán)（臨時授權(quán)除外）。
三、公司制管理下資金支付流程的設(shè)置
公司制管理下的民營企業(yè)，規(guī)模較草創(chuàng)期有長足的發(fā)展，人員結(jié)構(gòu)以外聘為主、家庭成員為輔，開始建立或形成企業(yè)文化，管理層意識到經(jīng)營戰(zhàn)略的重要性。由于國家對公司制企業(yè)的監(jiān)管比小型、微利的企業(yè)更嚴格，所以公司制下的民營企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置、崗位劃分、檔案保管、市場運行、公眾義務(wù)等多方面必須按章辦事，依法治司。
而在此時，民營企業(yè)經(jīng)過長時期的發(fā)展，已經(jīng)擁有了一批認同企業(yè)文化，忠誠企業(yè)的員工，所以在關(guān)鍵崗位的設(shè)置上，任人唯親的局面自然而然的被打破，認同企業(yè)同時也被公司股東認可的員工安置在關(guān)鍵崗位上。從資金支付角度出發(fā)，如何控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，筆者認為可以從以下五方面考慮：
1、允許經(jīng)營者根據(jù)業(yè)務(wù)重要性程度，適當(dāng)分層授權(quán)；
2、資金審批流程必須逐級審批，不得越級；簽字流程出現(xiàn)缺失的業(yè)務(wù)，財務(wù)不安排付款；
3、所有付款申請必須資料齊全，理解性強，便于后續(xù)審核人員和財務(wù)人員的理解；
4、在支付上，限定單筆業(yè)務(wù)支付方式的比例。如現(xiàn)金支付額度，銀行存款支付比例，票據(jù)支付比例；
5、由財務(wù)人員先出具付款憑證，交其上級復(fù)核。復(fù)核范圍包括賬務(wù)處理是否正確、金額是否在授權(quán)額度內(nèi)、業(yè)務(wù)是否屬于授權(quán)范圍等，再交出納根據(jù)付款憑證的提示安排付款。 6、大額的支付必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，建議采用先進的網(wǎng)上銀行支付。網(wǎng)銀制單由公司出納完成，一級復(fù)核交由資金管理人員完成，二級復(fù)核視情況而定，由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)或常務(wù)副總審批； --！>
在這種操作模式下，公司的付款程序變成兩個流程。第一個流程是業(yè)務(wù)審核流程，具體審批該筆業(yè)務(wù)的真實性、合理性。第二個流程是支付流程，具體審核該筆業(yè)務(wù)財務(wù)上的合規(guī)性，例如發(fā)票的真實完整、資金的充足與否、授權(quán)審批是否合規(guī)等。流程圖如下所示：
值得注意的是，企業(yè)規(guī)模越大，相應(yīng)內(nèi)部控制體系將會越完善，民營企業(yè)無需照搬內(nèi)控管理專家的建議或者簡單套用國內(nèi)外所謂先進模式，而應(yīng)順應(yīng)自己企業(yè)的優(yōu)勢，結(jié)合自己企業(yè)人員的配置，建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，達到企業(yè)管理受控。
參考資料：
[1]唐榮明《為什么民營企業(yè)家搞不定職業(yè)經(jīng)理人》
關(guān)鍵詞：路橋企業(yè)集團；資金管理模式；風(fēng)險控制
中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）31-0018-02
資金是企業(yè)日常運營的最基本要素之一，任何企業(yè)要想發(fā)展離開資金是不可能的。但目前路橋企業(yè)集團的資金管理與風(fēng)險控制制度存在諸多不規(guī)范之處，既影響了企業(yè)的經(jīng)營效益的實現(xiàn)，也為企業(yè)帶來了很多財務(wù)風(fēng)險。在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境之中，企業(yè)要想立于不敗之地，就必須在資金管理和風(fēng)險控制上下大工夫，制定完善的資金管理制度，保證施工企業(yè)正常、有序和高速發(fā)展。
一、路橋企業(yè)集團資金管理的基本模式
1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式。該模式是指路橋企業(yè)集團的一切現(xiàn)金收付都集中在財務(wù)部門，各成員企業(yè)不單獨設(shè)立賬號，現(xiàn)金收支高度集權(quán)管理。統(tǒng)收統(tǒng)支模式有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，但是不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，從而降低集團經(jīng)營活動和財務(wù)活動的效率。
2.現(xiàn)金池。資金池是為了統(tǒng)一調(diào)撥路橋企業(yè)集團的所有資金，最大限度的降低路橋企業(yè)集團的凈頭寸，從而建立起來的自動調(diào)撥工具。資金池會包括一個主賬戶和若干子賬戶，日常經(jīng)營中，資金池賬戶對路橋成員企業(yè)賬戶進行監(jiān)督、統(tǒng)一調(diào)度及集中運營。
資金結(jié)算中心和財務(wù)公司的內(nèi)部賬戶控制模式多采取資金池模式，因為其能夠分享銀行資金結(jié)算、賬戶報告和投融資等的專業(yè)化的服務(wù)，而且可以有效規(guī)避路橋企業(yè)集團對各成員企業(yè)不能實現(xiàn)“收支兩條線”的障礙。
3.資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心是路橋企業(yè)集團的內(nèi)部職能機構(gòu)，因此資金結(jié)算中心屬于資金集中管理中的組織模式，目前一些路橋企業(yè)集團的資金中心、資金部、財務(wù)中心等組織模式都是資金結(jié)算中心的類似模式。資金結(jié)算中心是以資金集中運作為平臺，以資金管理信息系統(tǒng)為載體，以資金預(yù)算為主要控制手段，依托“銀企直聯(lián)”網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，設(shè)置總分賬戶結(jié)合的賬戶管理體系，按照收支兩條線管理模式，將所屬成員企業(yè)的資金集中起來，形成統(tǒng)籌運作的“資金池”，科學(xué)規(guī)范管理，確保資金安全，全面提高資金使用效率，實現(xiàn)公司整體資金效益最大化。
4.財務(wù)公司。財務(wù)公司，是資金集中管理模式中的組織模式，是以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員企業(yè)提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。財務(wù)公司屬于獨立的法人企業(yè)，它與路橋企業(yè)集團的其他成員企業(yè)之間的關(guān)系是等價交換；它是一個非銀行金融機構(gòu)，但是它執(zhí)行銀行的部分職能，同時，從事部分銀行業(yè)務(wù)；它負責(zé)路橋企業(yè)集團融資和投資的工作，并且為路橋企業(yè)集團的各成員企業(yè)尋找項目所需資金。
二、W路橋集團資金管理模式實例分析
（一）W路橋企業(yè)集團簡介
W路橋企業(yè)集團建于1955年，現(xiàn)已成為融公路、橋梁、隧道、市政工程施工及相關(guān)業(yè)務(wù)于一體的大中型交通建設(shè)企業(yè)，市場占有遍布全國10多個省（市、自治區(qū)）。W路橋下轄6家路橋?qū)I(yè)施工子公司、5家全資子公司和多個投資項目，具有公路工程施工總承包一級、市政一級、隧道二級、公路養(yǎng)護等各類資質(zhì)。
（二）W路橋企業(yè)集團現(xiàn)代企業(yè)資金管理的模式
1.資金集約化管理 。W路橋企業(yè)集團資金集約化管理已經(jīng)運行了十年，在過去的資金管理只是簡單的統(tǒng)收統(tǒng)支，但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，管理手段的不斷提升，實現(xiàn)了從最初的手工記賬、人工傳送單據(jù)，到利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)實時傳送、實時監(jiān)控的飛躍，實現(xiàn)了從單部門結(jié)算模式向多級結(jié)算中心模式的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過不斷探索與創(chuàng)新，通過積極構(gòu)建企業(yè)資金集中管理平臺，加大資金預(yù)算管理力度，進一步合理配置資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本，防范資金風(fēng)險，從而在資金集約化管理方面取得了明顯成效，為企業(yè)健康快速發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻。（1）建立以路橋企業(yè)集團本部為核心的資金池，完善資金“二級集中”體系，擴大管控覆蓋范圍。（2）對重點項目實時監(jiān)控，即使把握資金動態(tài)。對重點大型項目的資金實行監(jiān)控，納入重點監(jiān)控的項目每月向公司報送當(dāng)月資金收支計劃，經(jīng)企業(yè)集團財務(wù)部和資金管理部批準后，由資金管理部駐項目辦事處監(jiān)督支付，并于月底向企業(yè)集團資金管理部反饋執(zhí)行情況。W路橋企業(yè)集團二級單位也必須參照公司要求，對起所轄重點項目的資金收支情況進行遠程管控，實時監(jiān)督。（3）企業(yè)本部試行大額資金支付預(yù)警，努力降低資金風(fēng)險。W路橋企業(yè)集團針對現(xiàn)有銀行賬戶進行分類管理，對賬戶的異常變動進行監(jiān)控，按其項目規(guī)模大小，設(shè)置不同金額的大額資金支付預(yù)警線，利用開發(fā)的“大額資金支付實時監(jiān)控軟件”實時監(jiān)控，該軟件直接與財務(wù)NC系統(tǒng)對接，對企業(yè)集團下屬單位資金支付實時監(jiān)控，實時預(yù)警，以便企業(yè)集團本部及時處理，降低資金支付風(fēng)險。
2.強化資金預(yù)算管控，完善預(yù)算管理體系。2009年W路橋企業(yè)集團在資金管理部專設(shè)資金預(yù)算管理崗位，對全企業(yè)集團資金的編制、匯總、分析、審核、監(jiān)督執(zhí)行以及資金控制等通過資金整體預(yù)算全方位監(jiān)控資金的各項流程，規(guī)范了資金控制的流程。2010年企業(yè)集團資金管理部協(xié)同各成員單位建立二級資金收支預(yù)算管理體系，規(guī)范了年度、月度資金計劃編制流程，所屬單位資金的使用必須根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、費用預(yù)算情況編制年度及月度資金計劃，使全面預(yù)算管理與資金集約化管理緊密地結(jié)合在一起。各單位資金使用必須按照資金收支預(yù)算計劃執(zhí)行制度，嚴格控制計劃外資金支付，預(yù)算執(zhí)行偏差率考核納入下屬單位經(jīng)營業(yè)績考核指標，強化了預(yù)算剛性約束機制。
W路橋企業(yè)集團在全面推行資金預(yù)算管理工作取得一定成果的基礎(chǔ)上，以資金預(yù)算管理統(tǒng)領(lǐng)資金收支，平衡資金收入與支出，嚴格控制預(yù)算外資金支付。通過資金支付預(yù)算的管理，對結(jié)算的控制有了依據(jù)；通過資金流程過程的集中監(jiān)控，形成了資金管理的動態(tài)管控機制。
3.強化資金風(fēng)險管理，完善資金預(yù)警體系。（1）加強資金風(fēng)險管控，防范資金風(fēng)險。W路橋企業(yè)集團按照風(fēng)險防控的規(guī)定，健全內(nèi)部制衡機制，明確崗位分工和落實崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部審核機制，在日常管理工作中不定期檢查規(guī)章制度的執(zhí)行情況，嚴格資金支付管理，努力防范可能的資金風(fēng)險。（2）實時監(jiān)控資金流向，落實月報制度。根據(jù)上級企業(yè)集團的編報要求和相關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部管控制度，真實反映各下屬單位資金存量、流入量及資金分布和編報分析，做好資金月報和資金計劃報表的編制工作，動態(tài)反映全公司資金狀況，并在企業(yè)月度資金管理委員會上向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報資金管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營決策提供依據(jù)。（3）加強對新項目銀行開戶的審批，統(tǒng)一申領(lǐng)開戶資料，統(tǒng)一刻制銀行預(yù)留印鑒，集中備檔管理。嚴格控制銀行賬戶管理風(fēng)險，對內(nèi)外部賬戶在一定時間進行清理，杜絕久懸不動戶和呆爛賬戶的出現(xiàn)，重點清查非W路橋企業(yè)集團直屬經(jīng)營的掛靠聯(lián)營賬戶，杜絕資金的體外循環(huán)。
三、路橋企業(yè)集團資金管理風(fēng)險控制策略分析
路橋企業(yè)集團資金管理中心和所有成員企業(yè)都要做好內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，建章立制工作，特別是資金集中管理后，要加強銀行賬戶管理，規(guī)范操作流程，建立和遵守不相容職務(wù)分離控制制度。有效降低財務(wù)風(fēng)險，促進路橋企業(yè)集團加強對成員企業(yè)的控制和管理。
1.要有強烈的風(fēng)險意識。風(fēng)險管理的起點是風(fēng)險識別，我們對集團資金集中管理后面臨的各種風(fēng)險進行識別，將風(fēng)險進行分類，分析研究導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的各種因素。要廣泛、持續(xù)地收集與資金集中管理工作風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，發(fā)現(xiàn)路橋企業(yè)集團面臨的各種風(fēng)險。
2.建章立制，工作規(guī)范化。根據(jù)資金集中管理的實際情況，制定《資金管理辦法》、《信貸管理辦法》、《擔(dān)保管理辦法》、《外幣結(jié)算資金管理辦法》等資金管理一系列規(guī)章制度，用制度建設(shè)，為資金風(fēng)險控制提供保障。
3.科學(xué)設(shè)計流程，決策有依據(jù)，落實資金風(fēng)險控制責(zé)任。資金管理風(fēng)險控制納入到了集體領(lǐng)導(dǎo)、民主決策的軌道。從業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)對風(fēng)險進行了預(yù)控，層層審批各項貸款、擔(dān)保等重大資金事項。通過全方位建立過程控制體系、科學(xué)設(shè)計流程，直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的風(fēng)險管理。
4.針對資金集中管理這一新的款項結(jié)算方式，可以請求財政和稅務(wù)部門下達專門文件，明確路橋企業(yè)集團內(nèi)部成員企業(yè)之間通過集團自己制作的內(nèi)部收付款憑證可以視同合規(guī)的款項結(jié)算依據(jù)等，請求稅務(wù)認可資金的上撥下劃和成員企業(yè)間往來款的合法性。
5.嚴格控制非日常經(jīng)營性資金的對外支付。路橋企業(yè)集團要建立非日常經(jīng)營性資金的審批備案制，支出必須經(jīng)路橋企業(yè)集團統(tǒng)一開立的非日常經(jīng)營性資金支付專戶中對外支付，確保了非日常經(jīng)營性資金的安全。
6.確保嚴肅性。各子公司要以路橋企業(yè)集團正式文件作為依據(jù)，經(jīng)路橋企業(yè)集團公司批準的各項資金計劃必須嚴格執(zhí)行，不得擅自變更或終止。通過合理調(diào)配資金，才能最大限度使資金達到優(yōu)化配置，使閑置資金得到合理利用。
四、結(jié)束語
資金管理模式的選擇和資金運作水平最為直接的影響著路橋企業(yè)集團運營水平和利潤高低。因此要不斷加強路橋企業(yè)集團資金管理工作，及時發(fā)現(xiàn)路橋企業(yè)集團資金管理的問題，找出資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而堵塞漏洞、減少錯弊發(fā)生，為企業(yè)運行打下一個良好的基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1] 袁琳.資金的集中控制和結(jié)算中心[M].杭州：浙江人民出版社，2011：10.
