開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇中小企業(yè)內(nèi)部控制研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

我國中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的重要組成部分，但由于其相應的內(nèi)部控制制度建設跟不上企業(yè)發(fā)展的速度，導致企業(yè)發(fā)展到一定階段發(fā)生破產(chǎn)倒閉。中小企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在治理結構不夠規(guī)范、企業(yè)文化落后、信息化程序低、內(nèi)部審計職能缺失、不重視風險管理等。例如：所有權與經(jīng)營權合二為一、會計兼任出納、票據(jù)管理意識薄弱。為了讓中小企業(yè)更好地發(fā)展，規(guī)范和制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢在必行。內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)各級別從上到下縱向和同一級別各崗位之間橫向的管理和監(jiān)督體系，是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。完善的內(nèi)部控制體系有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，有利于保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，有利于保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性、完整性，從而提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部環(huán)境薄弱

中小企業(yè)管理者往往不重視企業(yè)組織機構的設置，管理者與所有者合二為一，企業(yè)既沒有對管理者的監(jiān)督，各崗位之間也不存在互相監(jiān)督、牽制，企業(yè)運營往往按管理者的意圖運行，例如招聘員工大都是管理者的親戚朋友，管理者說怎么做就怎么做，完全無異議，結果就是企業(yè)沒有對員工具有價值導向的企業(yè)文化。一個企業(yè)是否積極向上、是否誠實等完全取決于管理者的思想。任人唯親的另一個后果就是對員工不存在考核、也不重視員工的后續(xù)教育和培訓，自然也就留不住對企業(yè)發(fā)展有利的人才。

（二）缺乏風險識別和評估機制

目前我國中小企業(yè)管理者的風險意識還很薄弱，絕大多數(shù)企業(yè)認為企業(yè)規(guī)模小，沒有建立風險評估機制的必要，企業(yè)管理者做出決策完全憑借自己的經(jīng)驗和對企業(yè)以及市場變化的把握。在風險評估方面，缺少科學的風險評估方法。并且企業(yè)只有在已經(jīng)遇到風險后，才會采取措施應對風險，風險的事先防范措施幾乎為零。

（三）部分控制活動缺乏設計或設計不合理

控制活動一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。中小企業(yè)由于受企業(yè)規(guī)模、管理層意識不足等原因，主要在以下方面的控制活動缺乏設計或設計不合理。

1.不相容職位未能有效分離

部分中小企業(yè)出于對成本等的考慮，往往一人身兼不相容職務，例如采購與驗收為同一人、銷售與收款為同一人，導致缺乏監(jiān)督，企業(yè)資產(chǎn)流失。

2.會計系統(tǒng)不完善

很多中小企業(yè)賬務處理還停留在手工做賬，會計科目的使用未能及時更新，會計核算也未能按會計準則的規(guī)定核算，二級明細設置不合理，如對往來科目按款項性質(zhì)而非按單位列示、費用明細未按款項內(nèi)容實際列示，導致往來科目無法核對，費用分析無從入手。

3.不重視預算管理

中小企業(yè)在管理過程中缺乏預算控制，在經(jīng)營活動實施過程中不能較有效的進行籌劃，對未來財務后果進行全面預測，更是無法針對以上情況進行評價和針對性的改進不利因素。即使在實施了預算管理的中小企業(yè)中，更多是根據(jù)公司相關簡單的數(shù)據(jù)及表格，并未建立相關決策所依據(jù)的管理制度，在執(zhí)行過程中沒有做到有效的獎懲。

（四）信息無法共享

大多數(shù)中小企業(yè)缺乏良好的溝通方式和溝通渠道、信息無法共享，從而導致各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間溝通不暢，員工在執(zhí)行、管理、控制企業(yè)經(jīng)營過程中所獲取的各種信息不能及時、準確、完整地溝通，使得企業(yè)領導不能根據(jù)各級人員反饋的信息對企業(yè)情況及時做出正確的判斷，影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

（五）內(nèi)部監(jiān)督失控

大多數(shù)中小企業(yè)都未設立監(jiān)事會或監(jiān)事，即便設立也是由管理層兼任，也不會聘請外部第三方對企業(yè)進行監(jiān)督，缺乏監(jiān)督極易產(chǎn)生管理層舞弊和凌駕內(nèi)部控制之上的缺陷，導致企業(yè)內(nèi)部人員執(zhí)行規(guī)范管理的動力不強，思想和行為缺乏約束，甚至會出現(xiàn)賄賂、私吞公款等狀況發(fā)生。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）加強控制環(huán)境建設

1.優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

完善公司治理結構，設立董事會、監(jiān)事會和管理層，明確各自的權利和義務，相互牽制、監(jiān)督。對關鍵的崗位實行“輪崗制度”和“強制休假制度”，崗位間要牽連、分工要合理，對不相容職務進行嚴格分離。例如，倉庫管理員不能兼任采購員，出納不可兼任稽核。

2.加強中小企業(yè)的企業(yè)文化建設

首先，企業(yè)管理者行為處事方式往往代表一個企業(yè)的價值取向，因此企業(yè)文化的建設很大程度上取決于管理者的行為、態(tài)度，故企業(yè)管理者應樹立正確的價值導向，以身作則，并向員工傳達。其次，管理者應加強與員工的溝通，征求員工的意見，形成企業(yè)的優(yōu)秀價值觀并以制度的形式確定下來，成為企業(yè)宣傳和培訓新進員工的價值指導。

3.優(yōu)化人力資源政策，設置完善的招聘和選拔方案

有條件的企業(yè)可以單獨設立人事部門并制定一套完整的人力資源招聘、培訓等政策，要將人力資源政策與企業(yè)其他政策統(tǒng)一起來，尤其重視員工的晉升機制，以使企業(yè)上下形成合力，為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的人力資源。沒有條件的企業(yè)可以借助外部第三方的專業(yè)實力，聘請其為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的人力資源服務。

（二）完善中小企業(yè)風險評估機制

1.聘請專業(yè)風險評估人員完善風險評估機制

我國中小企業(yè)規(guī)模不大，優(yōu)秀人才匱乏，不具備充分的風險評估知識，可以通過聘請專業(yè)的風險評估人員對企業(yè)風險做出風險評估，并要求內(nèi)部人員樹立風險管理意識，正確判斷各類風險。各中小企業(yè)要將完善的風險評估機制體現(xiàn)在經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，將風險消滅在萌芽狀態(tài)，有效預防風險發(fā)生，切實保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。

2.有效利用信息化工具

企業(yè)可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術，建立現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，共建企業(yè)信息平臺，通過統(tǒng)一的信息平臺分享企業(yè)信息并及時識別、評估企業(yè)風險，以采取有效措施應對風險。同時企業(yè)定期應組織全員或主要人員針對企業(yè)遇到的風險及采取的措施進行充分溝通與交流、及時進行更新和總結，防止已發(fā)生的風險再次發(fā)生或降低發(fā)生的頻率、化大為小，以幫助決策者實現(xiàn)最佳決策。

（三）建立科學的內(nèi)部控制活動

首先，是不相容職務分離，其優(yōu)秀是內(nèi)部互相牽制。例如授權審批與執(zhí)行經(jīng)辦分離、執(zhí)行與審核分離、資產(chǎn)記錄與資產(chǎn)保管分離。其次，企業(yè)制定各級別管理人員的批準限額。對于超限額的支出必須要經(jīng)上一級人員審批，均無審批權限的，由總經(jīng)理辦公會審批。第三，注重對實物資產(chǎn)的管理。定期對存貨、固定資產(chǎn)等進行盤點并形成盤點記錄，針對與財務賬面盤點存在的差異必須一查到底；另外可通過安裝攝像頭等措施，確保財產(chǎn)安全。第四，財務控制。依法設置會計機構，配備相應從業(yè)人員，按照國家會計準則進行核算。第五對預算進行控制同時分析營運情況（如企業(yè)目標所實現(xiàn)的成果），發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明及更進、進一步完善預算體系。最后，績效考評控制。科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工定期進行考核并給予客觀評價，實行獎優(yōu)罰劣。

（四）加強和促進中小企業(yè)的信息化建設

企業(yè)可以在財務信息系統(tǒng)的基礎上逐步增加其他信息模塊，不斷進行信息化的擴展與升級。當企業(yè)發(fā)展到一定階段時，適時引進ERP、SAP等信息系統(tǒng)。由信息專家對企業(yè)的需求進行分析、設置信息化管理方案等，在信息化的建設過程中注重對員工的培訓,員工要積極與信息專家溝通并實時更新信息知識、操作。通過以上循序漸進的方式創(chuàng)立適合企業(yè)各個發(fā)展階段的信息平臺，幫助企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營進行科學的決策，進一步增強企業(yè)抵抗風險的能力。企業(yè)還應加強信息系統(tǒng)之外的信息溝通渠道，比如非正式的座談會等，使各級之間能夠有效交流，有效的信息溝通便于分享信息、表達感情，能夠拉進員工之間的距離。

（五）建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體制

首先，完善會計監(jiān)督機制。明確會計責任主體，強化企業(yè)法人在會計監(jiān)督中的作用。單位負責人應加強自身素質(zhì)，了解財務制度和會計監(jiān)督，熟悉有關經(jīng)濟法規(guī)，積極為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供最大范圍、最大權限的權力保障。其次，設立獨立的內(nèi)部審計部門（沒有條件的企業(yè)可聘請第三方專業(yè)審計機構），以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題、糾正錯誤、堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高會計資料的真實性和可靠性。審計人員在保證審計客觀性和獨立性的基礎上，多與領導共同交流，為企業(yè)在改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟效益等方面起到積極的促進作用。同時通過內(nèi)部審計對單位各部門的活動做出客觀、公正的審計結論和意見，起到評價和鑒證作用。

四、結束語

隨著我國經(jīng)濟進一步的擴大和開放以及國家政策鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，越來越多的中小企業(yè)加入到經(jīng)濟建設大軍中。可見中小企業(yè)發(fā)展的好壞，對我國經(jīng)濟發(fā)展的好壞越來越具有重要意義。因此中小企業(yè)必須充分認識到內(nèi)部控制的重要性、根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的狀況，制定符合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并適時更新調(diào)整以適應企業(yè)的發(fā)展需求，同時嚴格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，為企業(yè)的良性發(fā)展提供強有力的制度保障。

參考文獻：

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作者:伍方英 單位:景德鎮(zhèn)恒成聯(lián)合會計師事務所