開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇電子政務系統(tǒng)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

    [論文摘要] 會計的創(chuàng)新和發(fā)展有著內(nèi)在的規(guī)律。會計環(huán)境、會計目標、會計對象、會計信息技術等要素對會計理論和信息系統(tǒng)的變革、完善有著決定性的作用。本文透過這些要素變化分析,揭示會計創(chuàng)新的內(nèi)在聯(lián)系。

    會計環(huán)境是左右會計發(fā)展的外在因素;而會計目標、會計對象和會計信息技術等要素變化是推動會計發(fā)展的內(nèi)在動力。而今會計環(huán)境與20世紀相比,已發(fā)生諸多變化。在當今環(huán)境中,會計提出了更高的發(fā)展目標;要求關注會計對象中過去曾經(jīng)疏漏的具體元素;而會計信息技術的發(fā)展也在不同角度引發(fā)了會計理論和實踐方面的諸多問題。所有這些正在推動著會計系統(tǒng)的演變和變革。

    會計創(chuàng)新,又稱會計再造,是依據(jù)當今知識經(jīng)濟、全球經(jīng)濟、信息經(jīng)濟的客觀需要,通過對傳統(tǒng)會計的揚棄,構建現(xiàn)代會計理論體系,并以此為基礎形成與信息化相匹配的數(shù)據(jù)處理、存儲,以及信息應用機制,以實現(xiàn)會計工作的重心轉移和管理工作更進一步的深入和精細化。筆者曾在相關論文中探討了會計創(chuàng)新的內(nèi)涵和基本取向[1],而本文則從會計環(huán)境、會計目標、會計對象和會計信息技術4個方面剖析會計創(chuàng)新的基本推動力。

    一、會計環(huán)境變化推動會計創(chuàng)新

    會計系統(tǒng)的發(fā)展是一個由低到高、由簡單到復雜的過程。在這一過程中,它不僅有自身內(nèi)在的發(fā)展動力和軌跡,而且“遵從”、“趨同”環(huán)境的發(fā)展變化,以便和所處環(huán)境保持“協(xié)調”[2]。

    會計環(huán)境“是指會計所處的具體時空的情況和條件”[3]。而這些具體時空下的“情況和條件”又可從“宏觀”和“微觀”兩個方面進行分析,即會計環(huán)境具體可分為宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境。“宏觀環(huán)境”影響會計系統(tǒng)的主要因素包括科學技術水平、社會經(jīng)濟發(fā)展狀況、國家法規(guī)及人文意識等;“微觀環(huán)境”影響會計的主要因素有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、管理水平、組織形式等。

    目前會計劃分為財務會計和管理會計兩大領域。就財務會計而言,其原則、假設、方法,以及憑證、賬簿和報表的模式成熟于“工業(yè)時代”;就管理會計而言,產(chǎn)生于20世紀初期,是會計方法與“科學管理”結合的產(chǎn)物,隨著“量化管理”的發(fā)展而不斷完善。而當今社會已步入“后工業(yè)時代”,這種時代背景變遷,使會計的“宏觀環(huán)境”、“微觀環(huán)境”無不發(fā)生跨越式的變革。

    如今會計的宏觀環(huán)境與“工業(yè)時代”相比,呈現(xiàn)出“知識經(jīng)濟”、“全球經(jīng)濟”和“信息經(jīng)濟”等多元化的特征。這種變化至少在3個方面推動會計創(chuàng)新。第一,會計與企業(yè)以外其他單位進行“資金”和“信息”交流的方式發(fā)生變化,如電子商務、電子稅務、電子政務等方面的變化,要求改變會計現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集、存儲、加工、傳遞和輸出模式,以適應社會信息化發(fā)展的需要。第二,當今社會引發(fā)了會計對象的內(nèi)在結構發(fā)生變化、對會計提出了更為精準的目標、產(chǎn)生了全新的會計信息技術(電子信息技術),所有這些,要求突破現(xiàn)有的會計原則、假設,創(chuàng)新會計計量、確認和會計報告模式,構建全新的會計信息機制,以便在經(jīng)營管理和社會發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。第三,當今社會會計工作者規(guī)模擴大,素質提高,尤其是會計研究工作者的變化,將助推會計創(chuàng)新。

    會計微觀環(huán)境的變化,有兩個方面較為突出。首先,由于國際市場的發(fā)展,引發(fā)企業(yè)生存、競爭的模式變化,促使企業(yè)不斷兼并擴張,刺激了價值鏈企業(yè)同盟及“虛擬企業(yè)”的出現(xiàn)。這些新的趨向,給企業(yè)組織和管理帶來了諸多新的情況,引發(fā)了一系列新的會計問題。其次,自動化、信息化的發(fā)展刺激了企業(yè)流程再造,推動以部門職能分工為基礎的管理轉化為面向流程的管理;促使企業(yè)通過信息技術將流程中各項具體分工集成為有機的系統(tǒng),以達到提高管理效率之目的。

    二、會計目標變化拉動會計創(chuàng)新

    “會計目標是會計理論體系的基石”,發(fā)揮著連接會計理論和會計實務的紐帶作用。會計目標的變化左右著會計理論和會計方法。而會計目標與會計環(huán)境協(xié)同,隨社會發(fā)展而變化。會計目標由“受托責任觀”,到“決策有用觀”,再到“目標體系觀”,直至現(xiàn)在,仍然在求索之中[4]。

    就“決策有用觀”而論,如今對決策的認知和理解也發(fā)生了顯著的變化。

    “決策有用觀”研究的出發(fā)點是財務會計。財務會計遵循“公認會計原則”向企業(yè)外部相關的組織和個人提供會計報表。“公認會計原則”在確保會計信息的真實性、可比性方面發(fā)揮著重要作用,但由此產(chǎn)生的負面效應是形成了“死板”的標準化信息提供模式。

    標準化的會計報告模式,忽略了不同決策的差異性,反映了在特定技術條件下不能顧及決策個性的思維定式。而如今,決策的非結構性、不同決策的差異性得到更多的關注;為不同會計信息使用者提供不同信息,為不同決策提供不同信息,成為會計的主要目標之一。從信息技術發(fā)展迅速,信息處理能力不斷提高,傳輸速度不斷加快的趨勢分析,有能力也有必要突破現(xiàn)有的標準化會計報告模式,而依據(jù)不同決策需要不同會計信息的客觀事實來構建全新的會計信息報告機制。

    盡管“決策有用觀”的理念有所突破,但關于“決策有用觀”質疑仍然不斷,說明這一觀點尚存紕漏,仍然無法準確表達現(xiàn)代會計的目標,需要進一步豐富和完善。對于會計目標認識至少應該從3個方面超越思維定式。

    首先,超越會計僅向企業(yè)外部提供信息的思維定式,正視管理會計是企業(yè)經(jīng)營管理的有機組成部分的客觀現(xiàn)實。關于“決策有用觀”的會計目標,多數(shù)是從“所有權和經(jīng)營權分離”、“社會資源的優(yōu)化配置”角度,通過企業(yè)信息和企業(yè)外部信息使用者的關系來進行探討的。這一思維定式研究的是財務會計的目標,不包含管理會計的目標,所以,不能稱其為完整的會計目標。

    其次,在準確把握管理會計的基礎上,研究會計目標。管理會計是會計方法和科學管理結合的產(chǎn)物,“是在追求組織機構的目標中辨認、計量、分析、解釋和交流信息的過程。管理會計是管理過程的整體組成部分之一”[5],其中“會計”是方法,“管理”是核心。管理會計的管理活動需要企業(yè)許多職能部門共同參與,相互合作,并非會計部門能夠獨立完成。這是探討會計目標不容忽視的客觀現(xiàn)實。

    再次,對會計目標的研究,應超越“會計信息系統(tǒng)論”。會計不僅是一個信息系統(tǒng),更是企業(yè)管理中量化管理子系統(tǒng)。會計“信息系統(tǒng)論”的觀點無法得到“管理系統(tǒng)論”、“控制系統(tǒng)論”認可的事實,就說明會計信息系統(tǒng)僅是會計的一個重要方面,而不能涵蓋“會計”的全部。

    如果能夠拓展思維空間,從不同角度來研究會計目標將會使結論更接近客觀實際,也將對會計發(fā)展、創(chuàng)新產(chǎn)生重大影響。

    三、會計對象變化需要會計創(chuàng)新

    會計對象與會計學科密切相關,在一定程度上左右會計理論和會計方法的發(fā)展和演變,不少學者認為會計對象是會計學的理論邏輯起點。人們關于會計對象的認識,由“財產(chǎn)”、“勞動量”,到“資金運動”,以至現(xiàn)在的“資源運動”等各種學說的變化,不僅體現(xiàn)出“認識”的變化和會計理論的發(fā)展,而且體現(xiàn)出會計對象具體內(nèi)容的變化[6]。

    由“會計對象—會計對象要素—會計報表項目”的會計對象觀分析,會計對象要素包括:資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤6方面的要素。社會經(jīng)濟環(huán)境的變化使會計對象要素的變化錯綜復雜,相互影響,主要表現(xiàn)在3個方面。

    第一,知識經(jīng)濟改變了“經(jīng)濟資源”實際意義,對傳統(tǒng)意義上的會計要素產(chǎn)生重要影響。目前,企業(yè)擁有“人力資源”的優(yōu)劣成為企業(yè)成敗的關鍵,“先進技術”成為企業(yè)獲取超額壟斷利潤的重要手段,“信息資源”的價值備受關注。如此等等的變化不僅對“資產(chǎn)”要素產(chǎn)生影響,而且間接影響其他會計要素。

    第二,資本市場、金融市場的發(fā)展、成熟,以及商業(yè)信用形式多樣化,為企業(yè)融資提供了便利,緩解了企業(yè)的各種責權、債務之間的矛盾,但也使企業(yè)與所有者的關系,企業(yè)與債權、債務人的關系復雜化,直接引發(fā)企業(yè)相關費用、利潤的確認和計量等問題。

    第三,市場經(jīng)濟的發(fā)展和國際化,使企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營與市場呈多環(huán)節(jié)、多渠道的復雜連接狀態(tài)。企業(yè)全方位受市場左右,放大了企業(yè)經(jīng)營的風險,使企業(yè)經(jīng)營風險估計成為重要課題。此外企業(yè)內(nèi)部物資存儲和生產(chǎn)管理的諸多變化,也產(chǎn)生了一系列的會計問題。

    盡管從上述3個方面分析,可以認識會計對象的變化。然而這種會計對象研究出發(fā)點,仍然僅只是停留在“會計對象—會計對象要素—會計報表項目”思維模式,仍然局限在財務會計的“確認、計量、記錄”的職能范圍之內(nèi)。

    關于會計對象的研究至少應作3個方面的超越思維定式。

    首先,從財務會計和管理會計統(tǒng)一體的角度研究會計對象。會計對象是會計實踐活動中的完整對象,既包括財務會計處理的業(yè)務對象,又包括管理會計處理的業(yè)務對象。會計對象應是會計預測、決策、預算、反映、分析、評價整個過程中所涉及對象,而不應只是財務會計的對象,僅局限于當前的“會計要素”。

    其次,把會計作為企業(yè)管理的一個有機組成子系統(tǒng),從企業(yè)管理的角度研究會計對象,從企業(yè)管理需求以及發(fā)展變化的趨勢來研究會計對象,而不是僅就會計實踐活動探討會計對象。

    再次,超越以贏利評價企業(yè)經(jīng)營成敗的思維定式,從企業(yè)經(jīng)營所肩負全部責任的角度研究會計對象。企業(yè)要向所有者負責,但也應對社會負責,對員工負責。因此,單以“利潤”或“現(xiàn)金凈流量”來評判企業(yè)經(jīng)營就很有局限性,因而,會計需要提供更為豐富的信息,“會計對象”有更豐富的內(nèi)容。

    一旦拓寬了會計對象的研究視野,改變了會計的空間觀、時間觀,關于會計對象認識將會產(chǎn)生突破性的變化,會計的發(fā)展將會有更為廣闊的空間。

    四、會計信息新技術加速會計創(chuàng)新