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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇對偷稅漏稅的處罰規(guī)定，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：個人所得稅；征管；問題；對策
中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）11-0119-02
一、前言
當(dāng)前我國個人所得稅征管問題，主要表現(xiàn)為：難征收、難管理、難查處。再加上缺乏針對性的征收手段，征收力量不足、征收流程不規(guī)范、懲處力度薄弱等問題，導(dǎo)致個人所得稅征管工作開展不順利，諸多稅款流失。我國征收個人所得稅采取“自行申報與代扣代繳相結(jié)合”方式，以代扣代繳方法為主。雖然稅法明確規(guī)定單位及個人有義務(wù)支付個人所得稅，但是在具體落實中存在層層阻礙。再有，采取自行申報方式，很少有納稅人能夠主動到征管局自覺申報納稅，而稅務(wù)機關(guān)苦于證據(jù)不足的限制，增加了征收難度。
二、我國個人所得稅征管中存在的問題
（一） 個人申報稅款意識薄弱
過去，我國城鎮(zhèn)居民職工僅能獲得低水平的工資，普通老百姓無需繳納任何稅費，因此個人繳納稅款的意識不強，不了解納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，導(dǎo)致偷稅、漏稅、逃稅問題頻繁發(fā)生，個人收入不主動申報和申報不實問題非常嚴(yán)重。另外，我國針對個人所得稅實行自行申報策略，但是稅務(wù)部門缺乏完善的配套設(shè)施支持，如沒有專門的稅收稽查手段，沒有指定個人財產(chǎn)登記制度，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以掌握個人收入情況，無法獲取有關(guān)個人財產(chǎn)的準(zhǔn)確信息，為納稅人逃稅提供了便利。
（二）代扣代繳難以落實
雖然我國稅法明確規(guī)定，所有支付應(yīng)稅收入的單位及個人都應(yīng)遵循繳納稅款的義務(wù)，并且執(zhí)行代扣代繳模式，但是在具體執(zhí)行中卻存在很多問題，導(dǎo)致代扣代繳工作不能落實到位。很多單位幫助員工隱瞞真實收入或者將收入分散化處理，以逃避稅法規(guī)定的起征點，達到少繳稅甚至不繳稅的目的。再有，由于每月代扣代繳稅款的工作量大、計算過程復(fù)雜，很多單位不重視該項工作，甚至財務(wù)人員對該項工作較為抵觸，認(rèn)為征稅工作與自己無關(guān)，造成個人所得稅征管工作難以推進，大量所得稅流失。
（三）稅收征管工作不到位
近年來，雖然我國稅務(wù)總局已經(jīng)提出針對高收入行業(yè)及高收入個人實施建檔管理，為征收個人所得稅收集數(shù)據(jù)、整理信息，但是目前建檔工作還處于初級階段，僅能對個人基礎(chǔ)資料進行管理，資料信息的利用率較低；另外，由于當(dāng)前征管體制的局限性因素較多，難以傳遞真實、完整的征管信息，納稅人信息資料的跨區(qū)域管理難度較大，甚至各級稅務(wù)部門都無法實現(xiàn)信息共享，難以約束納稅人，影響了征管工作的正常開展。
（四）個人收入透明度低
由于個人收入的來源眾多，給核實真實收入工作帶來難度。由于我國經(jīng)濟水平日益提高，公民的收入水平和消費能力均大幅提高，并且個人收入來源除了基本工資收入以外，還可獲得更多的兼職收入、勞務(wù)收入、稿酬收入、房屋出租收入以及其他投資收入等，這些收入既有現(xiàn)金形式，也有有價證券收入形式、實物收入形式等，并且收入的時間不定，這些都造成稅務(wù)機關(guān)難以把握個人真實收入。
（五）偷稅漏稅懲處力度不足
當(dāng)前，在我國現(xiàn)有的《稅收征管法》中，針對偷稅漏稅等違法行為的界定不清，給管理工作帶來弊端。例如，納稅人獲得收入后將其長期掛在往來賬戶中卻不結(jié)轉(zhuǎn)，難以界定這是納稅人的有意行為還是無意行為，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)開展工作較為尷尬。由于稅法針對違法者的懲處力度不強，沒有對違法者起到震懾性作用，不能約束納稅人自覺守法行為，造成違法現(xiàn)象屢禁不止。因此，個人偷稅漏稅行為的犯罪成本較低，難以在社會形成良好的自覺納稅環(huán)境氛圍。
三、優(yōu)化個人所得稅征管效率的有效對策
（一）引導(dǎo)公民加強繳稅意識
首先，通過廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)等媒體，加強公民納稅意識，廣泛宣傳納稅政策，定期舉辦免費的納稅人培訓(xùn)講座，讓依法納稅觀念深入人心；通過有獎?wù)魑摹㈦娨暩傎悺⒐鎻V告、新聞會、熱線電話等渠道，為公民提供免費的稅務(wù)政策咨詢服務(wù)，讓公民了解稅款計算方法、繳納模式以及納稅義務(wù)等；其次，將“社會約束”手段用于個人所得稅征管工作中，包括法律約束、政策約束、道德約束等多重策略，引導(dǎo)公民提高法律意識和道德素質(zhì)，堅持“執(zhí)法懂法、知榮知恥”，追崇道德文明，當(dāng)全社會形成了守法律、重道德的風(fēng)尚，個人所得稅征管工作必將水到渠成；再有，將個人所得稅繳納情況與個人評定職稱、評選先進、升遷職位等切身利益相關(guān)，完善納稅評價體系，以此規(guī)范納稅人的行為。
（二）制定統(tǒng)一的納稅征管標(biāo)準(zhǔn)
為了做好個人所得稅征管工作，必須設(shè)定統(tǒng)一的征管標(biāo)準(zhǔn)，以表現(xiàn)公平性。其一，采取混合所得稅制度模式。目前我國正處于社會經(jīng)濟的初級發(fā)展階段，以分類型所得稅制度為主，參照發(fā)達國家的經(jīng)驗，我國直接過渡為綜合所得稅制度的機會不成熟，因此建議采取混合所得稅制度，即針對具有一次性、不固定性特征的收入，采取分類征管；針對具有常態(tài)性、固定性特征的收入，采取綜合所得稅征管。其二，科學(xué)調(diào)研，設(shè)計合理的征稅起點，可考慮以家庭為單位設(shè)計起征點，綜合分析家庭的人均收入水平，作為征收所得稅的依據(jù)。其三，針對不同地區(qū)的情況實行區(qū)別性的征稅方法，例如廣州、上海、北京等大城市，考慮到生活成本問題，可適當(dāng)提高個人所得稅的起征點；其四，劃分不同的稅率檔次，從七級稅率簡化為五級稅率，提高運行效率。
（三）落實稅款代扣代繳制度
首先，要求各單位重視個人所得稅征管工作，積極配合，明確自身的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)；對于不配合、不按照規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)的單位，需要根據(jù)稅法的規(guī)定給予處罰，并通過媒體公開曝光，起到震懾性作用；同樣，對于積極配合代扣代繳工作，協(xié)助開展個人所得稅征管工作的單位，可在一定時間內(nèi)給予稅收免檢優(yōu)惠政策，并適當(dāng)支付手續(xù)費。其次，針對各個單位負(fù)責(zé)代扣代繳工作的人員，由稅務(wù)機關(guān)指定專人進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取定期組織、分批組織的模式，要求各單位的管理人員加強對該項工作重視，對相關(guān)負(fù)責(zé)人進行全面性、系統(tǒng)性的專業(yè)輔導(dǎo)與訓(xùn)練，確保代扣代繳工作負(fù)責(zé)人能夠隨時關(guān)注國家的稅收政策變化，提高專業(yè)核算水平，保證代扣代繳工作的正常開展。最后，積極利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站向各單位宣傳最新稅收政策，解答疑難問題，掃清代扣代繳工作的阻礙。
（四）加大個人收入監(jiān)控力度
首先，針對個人建立支付申報制度，加強稅務(wù)機關(guān)與司法部門、工商部門、銀行等合作關(guān)系，實現(xiàn)信息資料共享，尤其要求銀行、保險等單位配合稅務(wù)機關(guān)定期報送個人支付情況，從源頭加強對個人收入的管理。其次，建立并推廣個人信用制度，落實個人信用體系建設(shè)。例如：在一些特殊的經(jīng)濟活動中要求納稅人使用信用卡，是監(jiān)督納稅人的經(jīng)濟活動行為、落實征收征管策略的根本保障；按照先城市、再農(nóng)村的順序，全面落實信用卡支付形式，推動我國工資福利管理體系的改革，將工資收入以貨幣形式呈現(xiàn)，落實集中支付制度。再有，將公民身份證號碼與納稅號碼終身綁定，實施不動產(chǎn)實名制、金融資產(chǎn)實名制，同時稅務(wù)機關(guān)也要加快電子信息化辦公進度，與其他相關(guān)部門加強溝通，聯(lián)網(wǎng)獲取信息，要求個人實行買賣債券、不動產(chǎn)及股票等交易活動時，登記身份證號碼，以便稅務(wù)機關(guān)掌握個人收入情況，為征收個人所得稅提供信息支持。
（五）征管工作中引入信息技術(shù)
個人所得稅征管工作應(yīng)跟上時代的步伐，全面加快信息化建設(shè)，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，完善征收系統(tǒng)；針對個人所得稅征收工作，建立專門的管理軟件，保證軟件功能齊全、安全可靠，能夠滿足個人所得稅申報、征收、稽查等多項工作要求；在個人所得稅征管工作中應(yīng)用計算機管理模式，替代了傳統(tǒng)低效率的手工操作方法，提高了稅收登記、申報、征收、管理等工作效率，減少出錯率，實現(xiàn)全方位監(jiān)控稅收業(yè)務(wù)的目標(biāo)。另外，通過計算機技術(shù)還可構(gòu)建個人所得稅征管信息處理系統(tǒng)及稽核系統(tǒng)，實現(xiàn)各單位、各部門的信息共享，包括納稅人的個人檔案、繳稅情況、個人收入水平等，進行實時跟蹤監(jiān)控；在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，實現(xiàn)網(wǎng)上申報與稅銀聯(lián)網(wǎng)，提高征管工作效率，降低征管成本，實現(xiàn)征管工作質(zhì)的變化。
（六）重罰偷稅漏稅行為
想要促使納稅人依法納稅、自覺納稅，僅有思想教育遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，還應(yīng)加強法律法規(guī)的約束性，對違法行為嚴(yán)厲懲處，提高犯罪成本，才能保證稅收征管工作的進行。從我國現(xiàn)有的稅收征管法律規(guī)定來看，針對偷稅漏稅等違法行為采取的處理措施，主要為補繳或者對少繳稅款部分處于五倍以下罰款處理，以“查補”為主，處罰手段較輕，導(dǎo)致個人偷稅漏稅行為猖獗。另外，在稅收工作執(zhí)法中，沒有明確提出處罰的標(biāo)準(zhǔn)與下限，這就給稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為留有極大的操作空間，稅務(wù)工作人員對于“罰與不罰”擁有極大自由裁量權(quán)，常受到主觀因素的影響，納稅人抱有僥幸心理。因此，對于偷稅漏稅行為，我國要制定明確的懲罰措施，將逃稅行為懲處工作規(guī)范化、制度化處理，減少人為干擾因素，提高偷稅漏稅的成本，并且對社會公眾人物的偷稅漏稅行為予以曝光，體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性、不可侵犯性，規(guī)范依法納稅行為。
四、結(jié)語
由上可見，個人所得稅是我國重要稅種之一，在調(diào)節(jié)個人收入水平、解決社會分配不公問題中發(fā)揮重要作用，對維持社會穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。但是由于受到各種因素的影響與制約，目前我國個人所得稅征管工作還面臨很多問題，公民繳納稅款意識不強，征收手段落實不到位，缺乏完善的征管制度等，阻礙了個人所得稅征管工作的進行。因此，我國應(yīng)加強個人所得稅征管改革工作的重視，做好宣傳教育工作，引導(dǎo)公民意識到“權(quán)利與義務(wù)對等性”，構(gòu)建個人所得稅征管系統(tǒng)，完善配套設(shè)施，積極運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子技術(shù)，實現(xiàn)信息共享，提高征管效率，減少偷稅漏稅行為。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞 稅務(wù)部門 發(fā)票管理 地稅發(fā)票
對于經(jīng)濟活動而言，普通發(fā)票是種原始憑證，可以維護經(jīng)營者與消費人員的經(jīng)濟權(quán)益。發(fā)票也是稅務(wù)局監(jiān)控和掌握稅收的重要工具，也是會計審核國家法定收支憑證的證明。雖然今年來我國已經(jīng)有意識加強普通發(fā)票管理，像為加強消費者發(fā)票意識的諸多措施，所有的商業(yè)零售區(qū)域都可以申請發(fā)票、發(fā)票植入抽獎設(shè)計、獎勵舉報等。然而，發(fā)票管理任重而道遠(yuǎn)，作為一個長時間系統(tǒng)性工程，仍存在諸多問題。
一、當(dāng)前普通發(fā)票管理中出現(xiàn)的主要問題
（一）各級稅務(wù)機關(guān)重視度亟需提高
因為各級稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票管理存在諸多問題，使得很多發(fā)票發(fā)售崗位的人對所屬區(qū)域的發(fā)票存取領(lǐng)用未引起重視，甚至忽視。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，對發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具等內(nèi)容做了詳細(xì)規(guī)定，然而實際實施時，仍存在問題，需發(fā)票管理各部門針對不同環(huán)節(jié)制定相對應(yīng)的詳細(xì)章程，來實現(xiàn)對普通發(fā)票管理過程的重視。
（二）稅務(wù)人員的工作素質(zhì)亟需提高
開具發(fā)票，是一項需要責(zé)任心強、業(yè)務(wù)精通的細(xì)致工作。但是，在實際經(jīng)濟活動中，總有一些發(fā)票工作人員的責(zé)任心不強，對業(yè)務(wù)不很熟悉，甚至于有些人竟連發(fā)票封面的填寫要求沒有了解，就開具了發(fā)票，即使錯誤，也不去主動及時修改。同時，存在某些納稅人，在經(jīng)濟活動中，抵不住金錢利益誘惑，在內(nèi)心中存僥幸心理，利用規(guī)定中的漏洞，進行偷稅漏稅。這不僅使得大量稅款流失，也破壞了正常的經(jīng)濟秩序，這樣使得消費者對于社會以及經(jīng)濟市場的誠信度下降，后果非常嚴(yán)重。
（三）消費者主動索要發(fā)票意識亟需增強
消費者的發(fā)票意識仍然不強，很多顧客在購物或者是享受各種服務(wù)后，沒有主動的去索要發(fā)票，很多情況是消費者本人發(fā)票無法報銷而形成的不索要習(xí)慣。假如不去主動索要發(fā)票，經(jīng)營單位也不去主動提供發(fā)票，而且消費者對于消費單位能否開具發(fā)票也不重視，心懷“給不給發(fā)票都行”的消費態(tài)度，間接縱容了經(jīng)營單位的偷稅漏稅行為。還有一些單位，利用消費者的此種心態(tài)，拒絕提供發(fā)票，很多人也就放棄了繼續(xù)索要，這在無形中又助長了偷稅漏稅人的囂張氣焰。
二、發(fā)票管理體系中問題出現(xiàn)的緣由
（一）發(fā)票的認(rèn)知不夠
盡管國家的國稅系統(tǒng)對經(jīng)濟活動中增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理已經(jīng)步入軌道，而且思想上也極為重視，但是，對于普通發(fā)票管理，卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。不少人意識中覺得普通發(fā)票釀不成大錯，無需費人力物力，其實，這正是對于普通發(fā)票的危害程度認(rèn)知嚴(yán)重不足的表現(xiàn)。針對當(dāng)前普通發(fā)票存在的逃稅問題，國家亟需進行地稅發(fā)票的改革，有效地避免偷稅漏稅行為的發(fā)生，提高市場誠信度，完善發(fā)票管理制度，穩(wěn)定市場經(jīng)濟秩序。
（二）普通發(fā)票的管理粗放
很多稅務(wù)工作人員對普通發(fā)票沒有重視，納稅人領(lǐng)取后長時間閑置、過量領(lǐng)取、轉(zhuǎn)借以及私自帶出等行為沒有有效的監(jiān)督。納稅人在領(lǐng)取發(fā)票時，沒有嚴(yán)格的機制約束，也無證明性專用章，這促成了日后普通發(fā)票的外借；此外，普通發(fā)票違法行為的處罰力度和查處力度不夠，無法在深層次約束住納稅人。
（三）普通發(fā)票監(jiān)管手段落后
相比專用發(fā)票的防偽系統(tǒng)，普通發(fā)票在開具、認(rèn)證等層次上極不科學(xué)，既沒有嚴(yán)格的比對手續(xù)，也沒有嚴(yán)密的電子信息化管理，所以，利用其進行違法活動的空間很大。當(dāng)前對于普通發(fā)票的計算機交叉稽查技術(shù)還未正式運用，所以，主要靠人工進行服務(wù)，這種形式極為落后，盡快的將新技術(shù)施行，推進、完善普通發(fā)票管理系統(tǒng)。
三、對于普通發(fā)票管理的若干建議
根據(jù)上面問題的討論，分析原因，作者提出了以下若干關(guān)于發(fā)票管理的建議：
（1）在群眾中開展普通發(fā)票的宣傳認(rèn)知教育。各級稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其實施細(xì)則來積極地開展稅務(wù)工作人員培訓(xùn)。稅務(wù)部門也要依據(jù)稅收方面的法律法規(guī)健全完善發(fā)票管理制度，積極落實。
（2）在已經(jīng)建立和完善了發(fā)票管理制度的背景下，要著手各項規(guī)章制度的落實，還要完善群眾舉報獎勵制度。
（3）加強發(fā)票監(jiān)督，通過發(fā)票的檢查和經(jīng)濟秩序的規(guī)范的有效結(jié)合，突破管理的瓶頸，積極調(diào)動稅收管理人員的工作積極程度，在全局上合力群策，共同建立完善的監(jiān)督管理制度。
（4）進一步宣傳，對于偷稅漏稅人嚴(yán)厲處罰，起到警示作用。
建立一個完善的發(fā)票監(jiān)督制度，健全普通發(fā)票使用過程中的領(lǐng)用存各項章程，施行更科學(xué)的普通發(fā)票領(lǐng)購形式，加快電子開具發(fā)票的更新進程，引入先進稅收監(jiān)控裝置。還有，如何將發(fā)票檢查制度和責(zé)任追究處罰制度落實到實處，以上都是我國普通發(fā)票管理系統(tǒng)中需要努力的方向。
參考文獻：
關(guān)鍵詞:信息平臺 會計職業(yè)道德
在財會人員從業(yè)求職過程中,曾經(jīng)流傳著這樣一句話,不會做假帳的會計不是好會計。的確,財會人員會不會做假帳,往往成為評價其工作能力的標(biāo)準(zhǔn)之一。假帳的危害遍及社會經(jīng)濟的每個層面和角落,是會計職業(yè)道德建設(shè)中的毒瘤,它危及了國家正常的財政收入,影響到國家宏觀決策的制定,妨礙了市場經(jīng)濟公平有序的進行,帶來了難以根除的社會信任危機。
一、做假帳的目的
1、領(lǐng)導(dǎo)或管理層追求政績業(yè)績的需要:為了在考核評比中突出成績,突出業(yè)績,為了創(chuàng)優(yōu)、扭虧、保增長、應(yīng)付股東等目的,領(lǐng)導(dǎo)或管理層會要求財會人員對會計信息進行加工修飾,報喜不報憂,突出政績業(yè)績,掩蓋問題,通過少計費用、虛列資產(chǎn)、虛假收入、關(guān)聯(lián)交易等方法,虛增利潤,粉飾經(jīng)營業(yè)績或政績。
2、個人和小集體利益的需要:為了個人和小集體在國家政策法規(guī)允許之外謀求更多的私利,在福利、住房、旅游、獎金等方面獲取更多的個人利益。有的內(nèi)外勾結(jié),低價或變相出售國有資產(chǎn);有的私設(shè)小金庫,貪污揮霍;有的,擅自收取費用,這些都需要財會人員通過做假轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和資金,在看似合法的業(yè)務(wù)中掩蓋非法的目的。
3、偷稅漏稅的需要:由于社會納稅意識的薄弱,稅收法律法規(guī)的不完善,各地稅務(wù)征收力度、人員素質(zhì)的不同,使偷稅漏稅成為做假帳的主要目的。如企業(yè)少計收入,多列開支,偷逃企業(yè)所得稅,個人隱瞞收入偷逃個人所得稅等,由于稅務(wù)、行政、監(jiān)察的力度的滯后和薄弱,對企業(yè)實際經(jīng)營狀況缺乏深入了解和有效監(jiān)控,對各行業(yè)遏制偷稅漏稅缺乏有效的措施,使偷稅漏稅有了生存的空間。
4、融資貸款的需要:要取得金融機構(gòu)的貸款,首先財務(wù)數(shù)據(jù)要符合金融機構(gòu)的要求,如何才能符合,往往需要單位對財務(wù)數(shù)據(jù)進行加工,而金融機構(gòu)更關(guān)注的是抵押物、擔(dān)保物和還本付息的能力。對企業(yè)實際經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況,對貸款的真實使用用途,使用效果,企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性的審查監(jiān)督大多流于形式。
5、爭取國家省市項目、政策的需要:國家、各省市根據(jù)不同時期不同階段各行業(yè)發(fā)展的需要,對需要重點發(fā)展和扶持的行業(yè)有相應(yīng)的項目和政策支持,希望依托這些項目和政策帶動某地區(qū)、某行業(yè)的快速發(fā)展。如何爭取項目,如何用足政策,是許多單位企業(yè)做假帳的目的之一,通過造假獲取資金技術(shù)項目和政策的扶持。
二、假帳的表現(xiàn)形式
假帳主要通過偽造、篡改、虛假原始憑證,涂改賬目,不正當(dāng)掛賬,收入不入賬,賬賬、賬證、賬表不符,虛報盈虧,帳表不符,報表附注不真實,假審計、假評估,帳外設(shè)帳,假賬真做、真賬假做等方法對收入、成本、費用、資產(chǎn)等按照需要進行加工處理,手段隱藏,做假技術(shù)不斷發(fā)展。假帳造成的會計信息失真嚴(yán)重干擾了正常的社會經(jīng)濟秩序,損害了國家和社會公眾利益。
三、如何遏制假帳的建議
1、信息平臺的建設(shè):會計監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督.稅務(wù)監(jiān)督等監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,各部們在管理上各自為政,缺乏溝通協(xié)調(diào),功能上相互重疊,造成各種監(jiān)督不能有機結(jié)合,不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用,而會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)等中介機構(gòu)對會計報表、會計信息的審計驗證,缺乏經(jīng)常性.規(guī)范性,在廣度、深度、力度上不能完全保證會計報表會計信息的真實完整。隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展,我們有條件有能力構(gòu)建統(tǒng)一的信息共享平臺,單位、企業(yè)基礎(chǔ)信息和對外報送信息數(shù)據(jù)必須經(jīng)相關(guān)管理部門審核后才能在信息平臺中,信息數(shù)據(jù)具有唯一性和準(zhǔn)確性,其他信息使用者在平臺內(nèi)無法查閱信息數(shù)據(jù),只能按規(guī)定格式和要求核對信息數(shù)據(jù),信息平臺提供驗證服務(wù)。無法通過驗證的信息數(shù)據(jù)可以確認(rèn)為虛假數(shù)據(jù)。
信息平臺的建立,可以規(guī)范行政管理部門的職責(zé),有效整合和合理調(diào)配監(jiān)管資源,信息平臺內(nèi)資源互通互享,可以及時掌握單位、企業(yè)的運作情況,提高工作效率。對單位、企業(yè)而言,信息平臺的建立不僅提供了公平公正的競爭環(huán)境,而且有助于單位、企業(yè)加強自身管理,合法合規(guī)經(jīng)營和運作。對其他信息使用者而言,信息平臺的建立提供了對單位、企業(yè)信息數(shù)據(jù)驗證審核渠道,保證了信息數(shù)據(jù)使用的可靠性,有助于提高信息使用者的信心,營造良好的社會誠信環(huán)境。
2、加強會計職業(yè)道德建設(shè),提高會計人員的素質(zhì)
一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)
此次棉花質(zhì)量監(jiān)管和市場專項整治工作，要以學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序為目的，根據(jù)《棉花質(zhì)量監(jiān)督管理條例》(國務(wù)院第314號令)和《棉花加工資格認(rèn)定與市場管理暫行辦法》(國家發(fā)改委、工商總局、質(zhì)檢總局第49號令)要求，針對我市棉花市場存在的突出問題，用三個半月時間，集中力量對全市棉花市場進行一次專項整治，保障廣大棉農(nóng)的合法權(quán)益，促使全市棉花產(chǎn)品質(zhì)量明顯提高，棉花市場經(jīng)營秩序得到有效治理。
二、整治范圍和重點
此次專項整治活動把無證加工、摻雜摻假、使用國家明令禁止的加工設(shè)備以及在經(jīng)營中偷稅漏稅、虛開增值稅發(fā)票等違法行為作為工作重點。
(一)收購環(huán)節(jié)查處重點
對收購單位要核查其是否具備收購場地、儲存場地、檢驗設(shè)備和質(zhì)量檢驗人員；重點檢查收購單位在收購時是否有破壞計量器具準(zhǔn)確度欺詐性坑害棉農(nóng)的計量違法行為；是否執(zhí)行棉花標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量驗收“五定”制度(即定衣分、定品級、定長度、定水份、定雜質(zhì))；是否按照國家檢驗標(biāo)準(zhǔn)，排除異性纖維后確定棉花的類別、等級、數(shù)量；是否做到不壓級壓重、不抬級抬重、不混等混級，不收含水量超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的棉花；嚴(yán)禁收購、置放混等混級和不排除異性纖維的棉花；嚴(yán)禁摻雜摻假。
(二)加工環(huán)節(jié)查處重點
在加工環(huán)節(jié)，要重點查處加工單位是否有屬于國家明令禁止使用的“兩小一土”棉花加工設(shè)備(即小于1000毫米的皮輥機、小于80片鋸齒軋花機和壓力噸位小于200噸的土打包機)；是否具備合法的生產(chǎn)加工設(shè)備、場地、棉花檢驗設(shè)備和符合要求的質(zhì)量檢驗人員等條件；加工時是否嚴(yán)格按照國家強制性標(biāo)準(zhǔn)，杜絕摻雜摻假；是否嚴(yán)格挑撿并排除異性纖維；成包皮棉外包裝標(biāo)識是否規(guī)范；質(zhì)量標(biāo)識是否與實物相符；加工成批后，檢驗證書、碼單是否規(guī)范。
(三)銷售環(huán)節(jié)查處重點
在銷售環(huán)節(jié)，要重點查處在銷售時是否貨證同行；棉花進入棉紡企業(yè)后，是否接受專業(yè)纖維檢驗機構(gòu)的公證檢驗和監(jiān)督檢驗；棉花類別、等級、凈含量是否與質(zhì)量憑證、標(biāo)識相符；是否屬無證調(diào)撥；檢查成包皮棉外包裝標(biāo)識的項目是否規(guī)范；檢查銷售棉花是否排除異性纖維。必要時，按規(guī)定進行監(jiān)督性抽樣檢驗。
(四)稅收環(huán)節(jié)查處重點
查銷售加工企業(yè)是否具備稅務(wù)登記手續(xù)，加工銷售環(huán)節(jié)中的產(chǎn)品數(shù)量是否與開具的發(fā)票一致，是否建有規(guī)范的生產(chǎn)銷售賬薄，是否有偷稅漏稅、虛開增值稅發(fā)票等違法行為。對摻雜摻假的棉花加工單位，國稅、質(zhì)監(jiān)部門執(zhí)法人員要聯(lián)合進廠進行查處。
(五)區(qū)域查處的重點
由于國家質(zhì)檢總局、省纖檢局已將我市列為全國、全省的棉花整治重點區(qū)域，湖北省國稅局把棗陽棉花企業(yè)稅收監(jiān)管列入重點管理行業(yè)。此次棉花質(zhì)量監(jiān)管和市場專項整治工作，將琚灣蔡陽及周邊區(qū)域的棉花經(jīng)營單位列為全市重點查處的區(qū)域，不留死角，禁止搞地方保護主義。各地政府要組織專人專班，聯(lián)合質(zhì)監(jiān)、工商、國稅、供電、工商等部門，開展全面市場整治活動，任何單位或個人不得以任何理由拒絕、阻礙棉花專項整治工作。如有違者，將依法追究其單位領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，將移交司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。
三、工作方法和步驟
此次棉花質(zhì)量監(jiān)管和市場專項整治工作從2012年9月1日至2012年12月15日，集中用三個半月時間，分三個階段進行。
(一)全面排查階段(2012年9月1日至2012年9月15日)：市棉花專項整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要對轄區(qū)內(nèi)棉花收購、加工和經(jīng)營單位進行全面排查，并逐一登記造冊。
(二)整頓治理階段(2012年9月16日至2012年11月25日)：根據(jù)排查中發(fā)現(xiàn)的問題，依照有關(guān)法律法規(guī)，分別予以關(guān)閉取締、停產(chǎn)整頓、限期整改和行政處罰。停產(chǎn)整頓和限期整改逾期達不到要求的，要依法關(guān)閉取締。要集中力量鏟除摻雜摻假的非法生產(chǎn)、加工窩點，嚴(yán)防摻雜摻假的棉花流入市場，嚴(yán)厲查處摻雜使假大案要案。要以檢查加工環(huán)節(jié)為重點，按照棉花加工經(jīng)營資格中的要求，對加工設(shè)備進行一次全面檢查，對不符合資格認(rèn)定條件的，要限期整改，逾期達不到要求的，要取消加工資格；發(fā)現(xiàn)有“兩小一土”、摻雜摻假的加工設(shè)備要堅決依法查封沒收；對以次充好、混等混級、標(biāo)識與質(zhì)量不符以及標(biāo)識不規(guī)范的，要責(zé)令其立即改正并依法予以處罰；對收購、加工、銷售經(jīng)營單位混入異性纖維不予排除的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處罰；對銷售后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題、貨證不符、無證調(diào)撥的，要依法予以查處。要做好棉紡企業(yè)的公證檢驗工作的監(jiān)督，要加強對未經(jīng)公證檢驗的棉花監(jiān)督檢驗，以保證企業(yè)的用棉質(zhì)量；質(zhì)監(jiān)部門要會同工商、國稅部門做好棉花加工企業(yè)資格的重新認(rèn)定工作，未辦理棉花加工經(jīng)營資格許可證的經(jīng)營單位，工商部門不予辦理營業(yè)執(zhí)照，國稅部門不予辦理稅務(wù)登記和發(fā)放增值稅發(fā)票。
(三)檢查驗收階段(2012年11月26日至12月15日)：市棉花整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組對各地棉花專項整治工作進行檢查驗收。
四、工作措施
(一)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。由于受地域影響，我市棉花資源較為緊張，企業(yè)之間不當(dāng)競爭、摻雜摻假、偷稅漏稅等違法行為有所抬頭。各地政府、各有關(guān)部門都要維護棗陽經(jīng)濟健康發(fā)展的大局出發(fā)，充分認(rèn)識這項工作的重要性、必要性和緊迫性，采取有效措施，認(rèn)真抓好落實，切實維護我市棉花主產(chǎn)區(qū)形象。
(二)加強領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。為加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)，市政府決定成立市棉花質(zhì)量監(jiān)管和市場專項整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由市政府副市長同志任組長，市政府外事辦主任蘇貴明同志、市質(zhì)監(jiān)局局長吉守明同志任副組長，市質(zhì)監(jiān)局、市工商局、市國稅局、市發(fā)改局、市公安局、市供電公司等部門分管領(lǐng)導(dǎo)為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市質(zhì)監(jiān)局，由市質(zhì)監(jiān)局副局長聶波同志兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)工作。
(三)強化責(zé)任，狠抓落實。各相關(guān)職能部門要按期制訂棉花專項整治工作實施方案，落實工作目標(biāo)，責(zé)任到人，確保整治工作扎實推進。
關(guān)鍵詞：企業(yè)分立；稅收風(fēng)險；解決措施
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
隨著國家對企業(yè)稅收征管管理的逐層深入，企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險頻率也逐漸增多，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險是保證企業(yè)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的根本前提。而在企業(yè)面臨分立處理的過程中，其承擔(dān)的涉稅風(fēng)險也將逐倍增加，因此，企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該具備相應(yīng)水平的業(yè)務(wù)能力才能在各種稅務(wù)處理過程中游刃有余，具體說來，不僅要掌握基本的專業(yè)技巧，還需要通曉相應(yīng)的國家稅法，同時還應(yīng)當(dāng)擁有深厚的納稅籌劃功底，在納稅調(diào)整以及計稅申報處理中發(fā)揮重要的作用，達到規(guī)范企業(yè)納稅管理，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。
一、企業(yè)分立的涉稅風(fēng)險
1.稅收政策不穩(wěn)定形成的風(fēng)險
隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展、行業(yè)法規(guī)政策的不斷調(diào)整和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷改善，企業(yè)稅收面臨的各種新矛盾以及問題促使著相關(guān)的稅收法律法規(guī)作出相應(yīng)的變更調(diào)整，以期適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展需求。由于我國的稅收政策一直處于不斷調(diào)整適應(yīng)的狀態(tài)，因此，相關(guān)的企業(yè)稅收法規(guī)也在變化和更新。如果企業(yè)的財務(wù)工作人員沒有及時根據(jù)已變更的稅收法規(guī)對企業(yè)涉稅行為作出相應(yīng)的調(diào)整措施，那么在涉稅行為過程中極有可能忽略重要的稅收法規(guī)變更信息，將原本合法的稅收行為實現(xiàn)的不合法或不合理，最后導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的形成。
2.企業(yè)財務(wù)工作人員對稅收政策不熟悉形成的風(fēng)險
具體說來分為以下兩點：首先是在稅收籌劃處理過程中缺乏對稅收政策的整體性把握導(dǎo)致稅收風(fēng)險，這種風(fēng)險屬于稅收籌劃中的綜合處理風(fēng)險，具體表現(xiàn)在對于國家規(guī)定的相關(guān)稅收政策或法規(guī)沒有系統(tǒng)性分析以及全面理解，對企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃缺乏規(guī)劃性，容易出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。其次是由于操作人員不熟知相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致在實際事務(wù)處理過程中執(zhí)行不力，最后承擔(dān)涉稅風(fēng)險。在企業(yè)分立過程中，具體說來會面臨以下稅收問題，如何進行相應(yīng)的稅務(wù)處理，還需在實踐過程中不斷熟知處理方式，最大程度降低涉稅風(fēng)險。
（1）企業(yè)分立活動不征收營業(yè)稅。根據(jù)國家的相應(yīng)規(guī)定，由于分立企業(yè)不再征稅范圍內(nèi)，分立行為的實質(zhì)是將企業(yè)資產(chǎn)（土地使用權(quán)、房屋建筑物）轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)的應(yīng)征營業(yè)稅行為，所以，企業(yè)分立不應(yīng)該征收營業(yè)稅。所以，企業(yè)的財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)稅務(wù)處理過程中注意分立企業(yè)對于營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，不要導(dǎo)致無謂風(fēng)險行為的實現(xiàn)。
（2）企業(yè)分立活動不征收增值稅。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。”而企業(yè)分立活動正是處于這一范圍之內(nèi)，因此，企業(yè)的財務(wù)人員需要特別注意此項規(guī)定，避免在稅收行為中造成不必要的疏忽。
（3）企業(yè)分立活動的企業(yè)所得稅處理：一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)分立一般性稅務(wù)處理具體分為以下幾個方面：①被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；②分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；③被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理；④被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理；⑤企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理根據(jù)國家政策規(guī)定只有在符合相應(yīng)的條件后才能實施：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；②企業(yè)分立后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變分立資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；③取得股權(quán)支付的原主要股東，在分立后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)；④被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
（4）個人所得稅的相關(guān)處理行為。目前國家對于企業(yè)分立后個人所得稅的處理并沒有相關(guān)規(guī)定。在實際應(yīng)用過程中，還可能會有以下幾種現(xiàn)象的發(fā)生：企業(yè)分立后將并沒有將稅后利潤進行投資，而是把原有的資產(chǎn)進行分拆改如何進行計算？或者，如果參照企業(yè)所得稅的相關(guān)處理辦法：在實現(xiàn)相應(yīng)的條件后實施延遲納稅的政策是否可行？這些處理行為則需要企業(yè)財務(wù)人員在進行企業(yè)分立時慎重考慮并結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)判定作出相應(yīng)的措施，避免不必要的潛在風(fēng)險。
3.財務(wù)工作人員對稅收籌劃缺乏全局性認(rèn)知形成的風(fēng)險
在企業(yè)的稅收行為中，稅收籌劃起著重要的作用。有些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅的方法，并以此作為牛角尖實施偷稅漏稅；有些人認(rèn)為稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營沒有作用，忽視了稅收籌劃的重要性。其實，這些人都是沒有切實地認(rèn)識到稅收籌劃的真正內(nèi)涵，片面的將稅收籌劃等同為偷稅納稅甚至還將偷稅漏稅變成實際行動，最終害人害己，只得接受國家機器的判決懲罰。
4.財務(wù)工作人員沒有進行規(guī)范性的日常賬務(wù)措施形成的風(fēng)險
在企業(yè)的稅務(wù)處理過程中，當(dāng)財務(wù)人員沒有厚實的財務(wù)工作能力，具體包括財務(wù)會計、稅收政策、稅收籌劃、企業(yè)管理等方面的素養(yǎng)，那么在實際的稅務(wù)操作處理流程中極有可能將信息數(shù)據(jù)混淆處理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)混亂、管理不力，最后綜合分析處理后的資料不能精確、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營活動成效，最終在稅務(wù)處理過程中數(shù)據(jù)失效造成偷稅漏稅行為的實現(xiàn)。
5.財務(wù)工作人員不能靈活適用財務(wù)政策形成的風(fēng)險
由于會計核算的結(jié)果在某種程度上并不能向財務(wù)工作人員全面反映相關(guān)的計稅資訊，因此，財務(wù)工作者只有首先通過熟悉利用相關(guān)稅收政策或法規(guī)對會計、納稅之間的不同方面實施識別，其次進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。而在此過程中，如果財務(wù)工作者對兩者之間的差異不能進行有效的識別、處理，那么很有可能在最后造成企業(yè)在納稅時多納或少納行為的出現(xiàn)，而無論那一種情形都會將企業(yè)卷進不可逆轉(zhuǎn)的后果當(dāng)中。
二、減少企業(yè)涉稅風(fēng)險的措施
1.財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷充電，提升自身專業(yè)技能
會計工作實質(zhì)上還是首先需要依靠專業(yè)的人才能進行核算、處理。只有財務(wù)工作者不斷培養(yǎng)自身靈活多變的處理能力才能在日常的企業(yè)運營過程中收集、分析、綜合處理相關(guān)的會計資料和資訊，才能做到根據(jù)實際情況反映企業(yè)內(nèi)部運營狀態(tài)或者費用收支情況，在對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行核算后得到企業(yè)經(jīng)營活動獲得的最終利潤和應(yīng)向國家繳納的稅費之間的差異，做到及時、精確地實施納稅申報、避免過失少納稅導(dǎo)致的處罰情況的發(fā)生。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，建立詳細(xì)全面地培訓(xùn)計劃、招聘流程、用人制度以及獎懲制度，在剔除不合理的人力資源后相應(yīng)的提升高素質(zhì)的人才，這樣才能使企業(yè)在運營過程中得到穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。
2.財務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)及時、全面地了解國家稅收政策等信息的調(diào)整與更新
企業(yè)財務(wù)工作者在面臨企業(yè)分立行為時，不但本身要配備靈活適應(yīng)稅收政策以及時調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)籌劃的能力，還需要通過自身豐富的專業(yè)技巧達到與企業(yè)實際情況相符的實踐能力。在企業(yè)發(fā)展過程中，注意社會經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，注重對國家稅收政策等信息的更新調(diào)整，高效吸收掌握新的稅收變動政策，從全局的高度理解企業(yè)內(nèi)部需做調(diào)整的稅收規(guī)劃，在政策允許的范圍內(nèi)實施相關(guān)措施，最大程度提高對國家稅收政策的把握能力，避免或減少企業(yè)涉稅風(fēng)險。
三、結(jié)語
企業(yè)分立的稅務(wù)處理一般分為兩類型：分立的稅務(wù)一般處理以及分立的稅務(wù)特殊性處理。在處理這兩個類型的企業(yè)分立稅務(wù)時，企業(yè)的財務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)靈活適應(yīng)并運用國家的稅務(wù)政策法規(guī)，根據(jù)政策的不斷調(diào)整適時變動企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃，及時納稅申報，減少過失漏稅，最大程度地減少因人力因素造成的企業(yè)涉稅風(fēng)險，為企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展提供保障。
參考文獻：
[1]陳燕輝.企業(yè)涉稅風(fēng)險分析.稅收與稅務(wù)，2007.8.
本文作者：魯若楠 單位：鄭州大學(xué)商學(xué)院
企事業(yè)單位不能按照國家稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計稅，而是擅自采用獨創(chuàng)方法，導(dǎo)致國家稅收漏繳。具體表現(xiàn)如下：第一，有的企事業(yè)單位的財務(wù)人員不按稅法規(guī)定的月計稅方式計稅，而是采用年計稅方式。第二，采用失效的方法計算納稅人一次性所得收入，如獎金，年終加薪，勞動分紅等收入。第三，采用臨商稅的方式計繳返聘或聘請的工程技術(shù)人員的薪金、報酬、稿費、技術(shù)服務(wù)費等。第四，采用純益率或附征率計稅方式計算不能提供完整、準(zhǔn)確資料的承包、租賃的職工稅額。第五，有些企事業(yè)單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計算納稅，有些單位擅自提高養(yǎng)老、失業(yè)保險、住房公積金和醫(yī)療保險扣除標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人數(shù)最多，征管工作最大的稅種要屬于個人所得稅，要做好個人所得稅的征管工作，就必須依靠先進的科學(xué)技術(shù)和先進的技術(shù)裝備。但由于我國現(xiàn)行的個人所得稅的征管手段落后，對納稅申報和稅務(wù)稽查依然采用手工操作方式。在現(xiàn)實管理中，仍不具備現(xiàn)代化的管理模式，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對偷稅漏稅人員懲處力度不大，難以造成一定的威懾力，另外，由于逃稅收益大于違規(guī)成本，致使一些納稅人存在投機心理，冒觸犯法律的危險逃稅漏稅。
為了約束納稅人和扣繳義務(wù)人行為，為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據(jù)，應(yīng)建立收入監(jiān)控體系，使用銀行卡交易，實行個人收入顯性化，準(zhǔn)確掌握個人收入項目、收入形式，經(jīng)濟活動等情況；建立個人專門檔案，實行重點監(jiān)控管理；建立扣繳義務(wù)人支付個人收入明細(xì)表制度，依據(jù)居民身份證、組織機構(gòu)代碼建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度，以約束高收入行業(yè)人群。各項制度的建立有利于加強與公安機關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門的配合，加強代扣代繳管理和檢查。
作為稅務(wù)部門應(yīng)通過各種媒介加大稅法宣傳，不定期的教育重點納稅人和扣繳義務(wù)人，以增強人們的納稅意識，使其樹立納稅光榮的觀念。同時，作為個人所得稅代扣代繳工作的執(zhí)行者，會計人員要切實掌握稅法的相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)政策精神，認(rèn)真審核原始憑證的真實性與合法性，依據(jù)個人所得稅的減免規(guī)定編制個人收入帳目，準(zhǔn)確扣繳應(yīng)征項目的個人所得稅額。稅務(wù)執(zhí)法部門對扣繳義務(wù)人的違法行為，對偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進行嚴(yán)打，處罰力度要大，以提高一定的威懾力，使其不敢或無國再違法。
實行并普及計算機網(wǎng)絡(luò)管理，通過網(wǎng)絡(luò)實行稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收，以及收集和查詢納稅資料。全方位、全過程監(jiān)控稅務(wù)的征管工作，分析稅源變化和政策的執(zhí)行情況，實行網(wǎng)絡(luò)資源共享，加強部門間協(xié)作，以提高信息處理的速度和準(zhǔn)確度。在納稅申報環(huán)節(jié)，應(yīng)建立納稅人獨立申報和扣繳義務(wù)人代扣代繳相結(jié)合的雙向申報制度，實現(xiàn)納稅人與代扣人之間相互核對，相互監(jiān)督，實現(xiàn)信息平衡。稅務(wù)部門根據(jù)扣繳人申報的和納稅人自行申報的資料以及自身通過多種途徑獲得的資料建立納稅人檔案，以便有效監(jiān)控稅源。采用以上方式，易使納稅人逐步形成自覺申報納稅的潛意識，有利于提高我國公民的自覺守法的綜合素質(zhì)和水平。
總之，代扣代繳是我國當(dāng)前個人所得稅征收的主要途徑，只要建立高效的征管體系，增強全民的納稅意識，加大執(zhí)法力度，會計人員恪守職業(yè)道德，就能提高我國個人所得稅的代扣代繳工作。
今天上午,“鍥而不舍”的法律碩士郝勁松再次走進北京東城法院,狀告北京東城地稅局,原因是在舉報北京鐵路局拒開發(fā)票涉嫌偷稅漏稅時,被地稅局認(rèn)為不屬實。郝勁松認(rèn)為,這是東城地稅局的行政不作為。
郝勁松說:“我不在乎勝敗,在鐵路法院告鐵路局,當(dāng)然告不贏,這是意料之中的。我打官司的意義主要在于社會影響和對法律的推進。”這次,他請求法院責(zé)令被告對鐵路局下屬的列車餐車拒開發(fā)票的行為作出行政處罰,責(zé)令被告責(zé)成北京鐵路局給自己開具發(fā)票,并請被告對自己所提出的問題書面答復(fù):北京鐵路局下屬列車銷售商品、飯菜到底有沒有交過稅?如交過稅,是從何時開始的?
除東城地稅局的人外,鐵路局也作為第三人出庭。鐵路局人表示,郝勁松在乘坐T109次列車時,買了100元餐券,但只花了60元。鐵路局認(rèn)為,這是郝勁松為了套取餐券而故意交了錢不吃飯。而且T109次列車有專用發(fā)票,用餐的旅客可以隨時換取發(fā)票。鐵路局人揚了揚手中的賬本:“這么多旅客都領(lǐng)了發(fā)票,為什么單單不給郝勁松?是他惡意帶走了餐券!我?guī)砹税l(fā)票,今天郝勁松只要把餐券給我,我就給他發(fā)票。”
而地稅局稱,通過對鐵路局的查賬和詢問,認(rèn)為其沒有違反發(fā)票管理規(guī)定和偷稅行為,并出具了對其餐車廚師長和計財科長的詢問筆錄和領(lǐng)取、使用發(fā)票的記錄。地稅局稱,發(fā)票存根聯(lián)與使用登記一一對應(yīng),賬目十分清楚。
郝勁松則認(rèn)為,據(jù)鐵道部官方公布的數(shù)據(jù),每年鐵路運輸旅客達10億多人次,按每人次消費2元計算,共20億元。營業(yè)稅率5%,則每年應(yīng)繳納稅款達1億元。稅務(wù)局卻對火車上不開發(fā)票的偷逃稅行為置若罔聞,是嚴(yán)重的瀆職行為。“我說的就是T109次列車,你詢問它的廚師長他當(dāng)然說開發(fā)票了,沒有意義!餐券分甲乙兩聯(lián),甲聯(lián)上明確寫的是‘餐券收據(jù)’。菜上來后,列車員是將兩聯(lián)一起收走的,旅客索要發(fā)票,他才將甲聯(lián)撕下,并謊稱餐車上沒有發(fā)票,用這個可以報銷!”“鐵路局從地稅局領(lǐng)了發(fā)票,但不一定使用發(fā)票!你們地稅局的官員應(yīng)該非常了解這一點!”
2008年全球金融危機爆發(fā)以來，學(xué)術(shù)界對“國進民退”和“國退民進”的討論尤其激烈。一些人認(rèn)為，自2004年以來，我國“國進民退”的趨勢正在加劇，“國進民退”是政府主導(dǎo)下的新一輪國有經(jīng)濟大舉擴張，是改革的倒退。典型的案例有中糧入駐蒙牛、山東鋼鐵并購日照鋼鐵、山西煤炭的重組事件、央企紛紛進入房地產(chǎn)市場、政府四萬億注資大部分被國企分享。針對這些案例，有些人對“國進民退”目前的發(fā)展趨勢表示擔(dān)憂，認(rèn)為當(dāng)前國有企業(yè)不僅僅在關(guān)乎國計民生、國家安全的自然壟斷行業(yè)擁有絕對壟斷地位。在一般競爭性領(lǐng)域，國有經(jīng)濟也正在擠出中小企業(yè)的生存空間。
二、國有經(jīng)濟在社會主義市場經(jīng)濟中的性質(zhì)和作用
這次“國進民退”爭論背后的一個深層次原因，就是對競爭性領(lǐng)域國有資本存在必要性的認(rèn)識還存在較大分歧。國有經(jīng)濟在社會主義市場競爭中的地位是如何定義的呢？黨的十六大報告強調(diào)：“發(fā)展壯大國有經(jīng)濟，國有經(jīng)濟控制國民經(jīng)濟命脈，對于發(fā)揮社會主義制度的優(yōu)越性，增強我國的經(jīng)濟實力、國防實力和民族凝聚力，具有關(guān)鍵性作用。”黨的十七大報告繼續(xù)對國有經(jīng)濟改革做出要求：“深化國有企業(yè)公司制股份制改革，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)，增強國有經(jīng)濟活力、控制力、影響力。”
三、國有經(jīng)濟在一般競爭性領(lǐng)域的優(yōu)勢
理論上，沒有任何客觀證據(jù)能夠證明國有經(jīng)濟只能存在于一些所謂的自然壟斷行業(yè)，而不能夠在競爭性領(lǐng)域有所發(fā)展。事實上，國有經(jīng)濟除了在石油石化、鐵路交通運輸、電網(wǎng)電力以及公共服務(wù)等行業(yè)具有壟斷優(yōu)勢以外，在一般競爭性領(lǐng)域，如汽車、金融業(yè)、裝備制造業(yè)、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)，國有企業(yè)同樣具有競爭力。2009年進入《財富》世界500強的國有企業(yè)從2003年的6家增加到30家。
四、國有經(jīng)濟在一般競爭性領(lǐng)域的競爭地位現(xiàn)狀考察
從以上分析可以得出結(jié)論：至少在大規(guī)模經(jīng)營領(lǐng)域，無論是創(chuàng)新激勵機制還是資源配置，國有經(jīng)濟都具有強有力的市場競爭力，與非公有制經(jīng)濟實力大體相當(dāng)。因此，國有經(jīng)濟完全有資格與非公有制經(jīng)濟平等競爭。但是，由于采取了公有資本的實現(xiàn)形式，市場競爭的外在壓力使公有制在收入分配中的自由度縮小，導(dǎo)致國有企業(yè)比民營企業(yè)承擔(dān)了更多的社會責(zé)任和不合理的稅收負(fù)擔(dān)，造成國有企業(yè)在履行社會義務(wù)上的不平等。
（一）國有經(jīng)濟要比非公經(jīng)濟承擔(dān)更多的社會責(zé)任。根據(jù)國資委的《2009年中央企業(yè)社會責(zé)任研究報告》的定義，企業(yè)的社會責(zé)任是指企業(yè)為實現(xiàn)自身與社會的可持續(xù)發(fā)展，遵循法律、道德和商業(yè)倫理，自愿在運營全過程中對利益相關(guān)方和自然環(huán)境負(fù)責(zé)，追求經(jīng)濟、社會和環(huán)境的綜合價值最大化的行為。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，是全面建設(shè)小康社會和構(gòu)建社會主義和諧社會的重要力量，履行國家責(zé)任，切實貫徹國家的方針政策和維護國家利益是國有企業(yè)的內(nèi)生目標(biāo)。
（二）國有經(jīng)濟要比非公經(jīng)濟承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)代經(jīng)濟龐大的公共開支是由財政預(yù)算支付的，財政收入的主要來源是稅收。國有經(jīng)濟是國家稅收的納稅大戶，國有企業(yè)交納的稅款在逐年增長。據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，2008年全國國有經(jīng)濟上繳稅金突破2萬億大關(guān)。其中2002～2009年，中央企業(yè)上繳稅金從2，915億元增加到11，475億元，年均增長21.62%，累計向國家上繳稅金5.4萬億元。2009年中央企業(yè)完成向社保基金轉(zhuǎn)持國有股55.3億股，對應(yīng)的市值為429.68億元。國有企業(yè)為我國社會經(jīng)濟的繁榮發(fā)展做出巨大貢獻，但同時國有企業(yè)的稅負(fù)卻比非公有制經(jīng)濟重很多。
第一，國有經(jīng)濟與其他非公經(jīng)濟相比稅負(fù)是不公平的。根據(jù)中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院根據(jù)歷年《中國稅務(wù)年鑒》和《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)研究國有企業(yè)稅收問題，得出如下結(jié)論：2003～2008年，國有企業(yè)的稅負(fù)大大高于其他類型企業(yè)，國有企業(yè)稅負(fù)6年均值達到27.7%，是私有企業(yè)稅負(fù)綜合平均值（5.16%）的5.29倍，是其他企業(yè)稅負(fù)最高的股份公司稅負(fù)平均值的2倍。因此，我國還需要深化財稅改革，為國有企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。
第二，國有經(jīng)濟與非公有制經(jīng)濟的納稅管理也有顯著差別。由于國有企業(yè)的資產(chǎn)屬于全體人民所有，上繳稅賦是國企的社會責(zé)任和義務(wù)，國有企業(yè)偷稅漏稅的動機較小，并且國有企業(yè)核算正規(guī)，管理規(guī)范，稅收征收工作一般比較容易執(zhí)行。相比之下，民營企業(yè)偷稅漏稅的問題則比較普遍。民營企業(yè)的私有性質(zhì)決定了這些企業(yè)主觀上存在偷稅漏稅的動機，并且由于我國的民營經(jīng)濟大多數(shù)是中小企業(yè)，規(guī)模較小，核算不正規(guī)，客觀上存在征收管理上的難度。我國目前的稅收管理手段還比較落后，稅收管理存在很多漏洞，也給了民營企業(yè)可乘之機。
五、國有經(jīng)濟平等參與市場經(jīng)濟競爭的政策建議
綜上所述，我國國有經(jīng)濟在競爭性領(lǐng)域仍存在一些關(guān)鍵性問題。一方面我們必須承認(rèn)國有經(jīng)濟是具有競爭優(yōu)勢的，能夠創(chuàng)造出經(jīng)濟價值；另一方面我們看到由于公有制經(jīng)濟的本質(zhì)特征，國有經(jīng)濟在市場競爭中承擔(dān)了不對等的社會責(zé)任和稅收負(fù)擔(dān)，競爭力受到限制。因此，我國必須不斷完善相關(guān)制度和法律法規(guī)建設(shè)，努力消除這種不對等競爭現(xiàn)狀。
第一，建立壟斷國企與競爭國企分開管理的監(jiān)管模式。國有資本的性質(zhì)和功能不同，決定了對國有企業(yè)不能采取“一刀切”的管理模式，必須分開管理。對于涉及國計民生和國家命脈的公用事業(yè)和軍事工業(yè)等自然壟斷領(lǐng)域行業(yè)，國有資本在這類企業(yè)中不具備完整的資本性質(zhì)，應(yīng)該由國家相關(guān)部門直接進行經(jīng)營管理；對于一般競爭性領(lǐng)域的國有企業(yè)，主要表現(xiàn)為政府參股或者相對控股的國有股份形式。這類企業(yè)滿足《公司法》規(guī)定的企業(yè)獨立法人性質(zhì)，政府應(yīng)該放手，按市場規(guī)律辦事，由企業(yè)自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，實現(xiàn)國有資產(chǎn)所有者與經(jīng)營者真正意義上的分離。
第二，完善企業(yè)履行社會責(zé)任制度和法律建設(shè)。制定壟斷領(lǐng)域和一般競爭領(lǐng)域的國有企業(yè)的社會責(zé)任履行標(biāo)準(zhǔn)。對于自然壟斷行業(yè)，因為其自身兼?zhèn)渖鐣卜?wù)性質(zhì)，因而需要積極承擔(dān)社會責(zé)任，它必須在可承受的虧損范圍內(nèi)滿足社會公共需求。而對于一般競爭領(lǐng)域的國有企業(yè)，要想保持與非公有制經(jīng)濟同樣的競爭實力，就不應(yīng)當(dāng)年復(fù)一年的承擔(dān)過重的社會責(zé)任，它應(yīng)當(dāng)與其他非公有制經(jīng)濟履行同樣標(biāo)準(zhǔn)的社會責(zé)任。
社會責(zé)任的履行也需要有法律的約束。對于積極履行社會責(zé)任的企業(yè)，不僅需要通過修改所得稅法來進一步充實和擴大其享有稅負(fù)減免的實體權(quán)利，還要通過修改稅收征管法、信貸法、擔(dān)保法等法律法規(guī)來為這些企業(yè)享受權(quán)利提供程序上的方便。對于逃避社會責(zé)任的企業(yè)，主要采取宣傳教育手段使這些企業(yè)認(rèn)識履行社會責(zé)任的必要性和意義，倡導(dǎo)企業(yè)建立正確的社會價值觀。但如果企業(yè)有諸如越軌運作、違規(guī)違法、拖欠工資、偷工減料、欺騙顧客、污染環(huán)境等違法行為，則需要運用法律手段予以懲罰。
財政稅收管理是我國財政稅收體系建設(shè)的重要組成部分，對促進財政稅收征管水平的提高及調(diào)動財政誰受益征管部門各人員的積極主動性等具有重要的意義，同時還能確保國家財政稅收管理工作的順利進行。本文從我國現(xiàn)行財稅管理體制現(xiàn)狀入手，分析存在的問題，提出適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展進程的幾點創(chuàng)新對策。關(guān)鍵詞：財政稅收；管理體制；創(chuàng)新；【摘要】在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收管理存在很大問題，需要不斷改進和完善。因而，如何加強企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理，成為相關(guān)人員需要重點思考的問題。文章主要針對企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問題及具體的解決措施，展開分析研究。
【關(guān)鍵詞】
注銷環(huán)節(jié)；稅收管理；企業(yè)；主要問題；解決策略
隨著企業(yè)數(shù)量和種類的不斷增加，注銷企業(yè)也越來越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒有嚴(yán)格按照法定程序走注銷流程，先在工商部門辦理注銷手續(xù)，將營業(yè)執(zhí)照和組織機構(gòu)代碼證等證件上交后，再去稅務(wù)部門辦理銷戶手續(xù)。
一、企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問題
（一）企業(yè)欠稅較大難清繳。很多企業(yè)在實際發(fā)展中，存在很多個公司抬頭，換湯不換藥，實質(zhì)還是一個法人在運作，這時將企業(yè)注銷當(dāng)成是幫助企業(yè)合理擺脫債務(wù)的好機會，希望在注銷時可以甩掉欠稅的記錄，為未來的企業(yè)在稅務(wù)上有個完美的開端。同時，那些破產(chǎn)企業(yè)被政府收購之后，回收的資金不是用來償還稅務(wù)，而是成為財政可用資金，導(dǎo)致該破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款無從扣回，嚴(yán)重影響國家稅收的威信。而那些破產(chǎn)企業(yè)沒有按照法律程序進行拍賣，把拍賣所得用來扶持政府開支，無視稅款的存在，嚴(yán)重擾亂稅務(wù)機關(guān)對注銷企業(yè)的嚴(yán)查。
（二）相關(guān)法律法規(guī)不健全。針對企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收處理我國有明確法律規(guī)定，即《征管法》中指出：對于偷稅漏稅騙稅的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)無限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實際執(zhí)行過程中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里，并未規(guī)定要求企業(yè)必須辦理好企業(yè)所得稅匯算清繳申報之后才能注銷，導(dǎo)致很多企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)中，虛報企業(yè)的發(fā)票稅收，造成偷漏稅的現(xiàn)象存在，為企業(yè)的逃稅提供可能，不利于國家稅務(wù)部門對稅款核查工作的順利開展。
（三）稅務(wù)部門執(zhí)行力較差。國家稅務(wù)部門在選用稅務(wù)人員的門檻較高，主要是從學(xué)校分配和社會招錄，對新進的公務(wù)員實行嚴(yán)格的考試錄用制度，具備扎實的稅務(wù)基礎(chǔ)，但是人員素質(zhì)的差異依舊存在，很多一線的稅務(wù)人員認(rèn)為工作多久都是普通稅務(wù)人員，堅持原則只會給自己的工作帶來麻煩，還不如得過且過，這就給企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里很容易就注銷成功提供契機。
二、加強企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理的相應(yīng)措施
（一）加強對注銷企業(yè)資料的管理。在處理注銷企業(yè)稅收管理時，國家可以從法律層面上來對納稅人提出相應(yīng)的規(guī)定，要求納稅人特別是個體納稅人，在處理財務(wù)數(shù)據(jù)時一定要設(shè)置賬本，根據(jù)合法有效的會計憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實的基礎(chǔ)上，遵循會計處理原則，這樣出具的財務(wù)報告才具有一定的參考性。此外，對于那些擅自銷毀賬本和完稅憑證的企業(yè)，國家稅務(wù)局部門需要出臺更加嚴(yán)厲的處理方案，杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。同時，企業(yè)在注銷清算時，稅務(wù)部門可以要求會計師事務(wù)所介入到其中，讓中介機構(gòu)出具最權(quán)威的企業(yè)清算報告，之后由稅務(wù)部門加以審核。這樣，將注銷企業(yè)與中介機構(gòu)之間產(chǎn)生聯(lián)系，當(dāng)后期企業(yè)出現(xiàn)任何稅款未交的，中介機構(gòu)與企業(yè)一并程度相應(yīng)的處罰，這樣才能真正加強企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理工作。
（二）加強申報軟件企業(yè)端的管理。企業(yè)的稅務(wù)處理與稅務(wù)部門的稅收業(yè)務(wù)息息相關(guān)，一個好的申報軟件可以更好的協(xié)助稅務(wù)部門的工作，杜絕企業(yè)在納稅方面違法現(xiàn)象的發(fā)生，從企業(yè)的納稅源頭加以把控，時刻關(guān)注企業(yè)的納稅信息。而清算是對企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益進行清理和變賣，之后將這些所得依法納稅申報。這時稅務(wù)部門就可以將企業(yè)客戶端的申報軟件增加一個清算模塊，當(dāng)很多企業(yè)出現(xiàn)該模塊后，符合模塊的要求，對此類企業(yè)強制進行清算申報，增強納稅人的稅務(wù)意識，提高企業(yè)稅收管理工作的效率和質(zhì)量。
（三）提高稅務(wù)部門職能責(zé)任觀念。在我國稅收工作還不完善的當(dāng)今，國家稅務(wù)機關(guān)需要加強對基層部門的職業(yè)道德建設(shè)，增強工作技能，堅持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發(fā)生，不斷提高基層稅務(wù)人員的工作高度，時刻為國家服務(wù)和獻身，不可消極悲觀，更不可得過且過，嚴(yán)格把控國家稅務(wù)工作，為企業(yè)的發(fā)展提供公平的稅務(wù)環(huán)境，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）查實企業(yè)實際留抵稅額情況。企業(yè)稅務(wù)方面增值稅占比很大，這時稅務(wù)部門在開展稅收管理工作時，可以深入查實企業(yè)在注銷時的庫存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實賬務(wù)數(shù)據(jù)之后，去企業(yè)的現(xiàn)有庫存進行盤點，特別是一般納稅人企業(yè)一定要認(rèn)真核查留抵稅額和商品的對應(yīng)關(guān)系，若超出正常的增值稅稅率，對于超出部分按照視同銷售處理，作為該企業(yè)偷稅行為，全部予以稅款的補征，并做相應(yīng)的處罰，加收滯納金。結(jié)束語總之，在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)中，稅務(wù)管理工作是一個非常重要的環(huán)節(jié)，需要其他部門對企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管，加強對注銷企業(yè)的相關(guān)資料保存，以便后期出現(xiàn)其他稅款征收的現(xiàn)象，對注銷企業(yè)形式追溯權(quán)，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創(chuàng)新，對稅收管理的各個環(huán)節(jié)加以研究，不斷完善，真正做好企業(yè)注銷環(huán)境的稅收管理工作，促進國家稅收工作的順利開展。
參考文獻：
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發(fā)票是購買銷售商品、提供接受服務(wù)或勞務(wù)等活動中不可缺少的憑證。同時也是確定納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的原始依據(jù)。是企業(yè)財務(wù)收支的法定憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
從我國目前發(fā)票管理現(xiàn)狀來看，可以對發(fā)票進行這樣的分類:增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票兩類。下面以普通發(fā)票為主展開。現(xiàn)行發(fā)票管理制度的有關(guān)規(guī)定散見于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和各類規(guī)范性文件。
1.普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制，發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票萬留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)萬作為付款或收款原始憑證;第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票萬作為記賬原始憑證。對具有稅款抵扣作用的普通發(fā)票，還可加印抵扣聯(lián)以及稅務(wù)上報檢查聯(lián)。
2.發(fā)票的檢查。稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)還。在日常檢查中對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰;情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑法規(guī)定的，移送司法機關(guān)依法處理。
3.而增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用，并且增值稅的一般納稅人在一些情形也不得開具增值稅專用發(fā)票。
二、對個人和國家的影響
1.就個人而言
發(fā)票是購買東西或接受服務(wù)過程中及之后產(chǎn)生了問題，作為售后的一種憑證。2011年3月15日，新《消費者權(quán)益保護法》開始實施。本次修改中，擴大了對消費者的保護力度，規(guī)定了經(jīng)營者開具發(fā)票的義務(wù)。從法律層面對開具發(fā)票進行規(guī)制，可見發(fā)票的存在具有重要的意義。當(dāng)消費者購買商品或接受服務(wù)后，發(fā)現(xiàn)其存在問題或出現(xiàn)與實際說明書不符等狀況的要求經(jīng)營者退換，這時，經(jīng)營者所開具的發(fā)票就是一個很有利的依據(jù)，一旦發(fā)生糾紛亦可以作為證據(jù)使用。消費者索要發(fā)票的意識不斷增強，經(jīng)營者也將不得不履行開具發(fā)票的義務(wù)，長此以往，將進入良性循環(huán)，更好的維護國家財政稅收穩(wěn)定。
2.就國家而言
發(fā)票作為社會主義市場經(jīng)濟的重要交易憑據(jù)，是維護國家財政稅收的重要途徑之一。發(fā)票作為記錄單位和個人發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項最基本的原始憑證，對保證會計信息的真實、完整，實現(xiàn)以票管稅，以票理財，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟管理，維護良好的市場經(jīng)濟秩序都具有重要的影響。發(fā)票是加強財務(wù)會計管理，保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。發(fā)票是會計核算的原始憑證，正確地填制發(fā)票是正確地進行會計核算的基礎(chǔ)。只有填制合法、真實的發(fā)票，會計核算資料才會真實可信，會計核算質(zhì)量才有可靠的保證，提供的會計信息才會準(zhǔn)確、完整;發(fā)票是維護社會秩序的重要工具。發(fā)票具有證明作用，在一定條件下又有合同的性質(zhì)。多年來的實踐證明，各類發(fā)票違法行為，不僅與偷稅騙稅有關(guān)，還與社會秩序的諸多萬面，如投機倒把、貪污受賄、走私販私等案件關(guān)系甚大。發(fā)票這一道防線一松，將為經(jīng)濟領(lǐng)域的違法犯罪打開萬便之門。所以，管好發(fā)票，不僅是稅務(wù)機關(guān)自身的責(zé)任，也是整個社會的工作。
三、發(fā)票開具過程中的問題及對策
我國就發(fā)票設(shè)計以及管理存在諸多不足，偷稅漏稅、假冒發(fā)票、消費者自身不重視發(fā)票、國家缺少監(jiān)督管理機制等，這些現(xiàn)象在不同程度上影響我國的發(fā)展，造成各種經(jīng)濟限制。
1.問題包括
(1)經(jīng)營者拒絕開發(fā)票，經(jīng)營者以打折商品、小本經(jīng)營或發(fā)票用完、管理人不在等各種理由為由不開發(fā)票，這樣就降低發(fā)票使用率，降低成本達到獲利的目的。如果消費者強制要發(fā)票的話，就提高價格或額外加稅的萬式把應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)嫁給消費者，由消費者自行承擔(dān)稅收。
(2)經(jīng)營者為了實現(xiàn)偷稅漏稅，采取國、地稅發(fā)票棍用，為達到少交稅款的目的，例如有的業(yè)戶將娛樂業(yè)與服務(wù)業(yè)發(fā)票棍用，賺取稅率差額避稅的行為，稅務(wù)機關(guān)一般難于進行有效的監(jiān)控。還有目前還存在制假售假現(xiàn)象以及真票虛開、代開屢禁不止現(xiàn)象。
(3)消費者心理作用，通過我們前期所作的問卷調(diào)查可知，大部分人們?yōu)榱司频杲o的小禮品放棄發(fā)票，店家以打折優(yōu)惠等萬式不開發(fā)票。這些現(xiàn)象都是由于消費者對發(fā)票的認(rèn)識性、積極性不高，認(rèn)為如果不要發(fā)票的話可以讓價，降低價錢，大多數(shù)消費者都會接受這一條件，心理上和物質(zhì)上都認(rèn)為是正確的，如個人到一些酒店包席、餐館消費時比較常見。
(4)國家各級機關(guān)監(jiān)督管理不嚴(yán)，目前稅務(wù)部門并沒有相應(yīng)的管理辦法，雖有法可依，但我國法律還不完善，在無人舉報并舉證的情況下很難發(fā)現(xiàn)并介入進去，取證困難，并且運行成本大，人力物力沒有后備資源，再加上發(fā)票管理手段上的缺陷使這些問題長期存在并將持續(xù)下去。基層稅務(wù)機關(guān)中沒有設(shè)立專門的發(fā)票管理機構(gòu)，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。難于對當(dāng)時的相關(guān)證據(jù)進行取證，不能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。
(5)我國對于發(fā)票管理不夠精細(xì)化，管理監(jiān)控手段落后并監(jiān)控意思淡薄，管理辦法得不到貫徹，重稅輕票，重專輕普，這些都阻礙了我國發(fā)票發(fā)展的進程。
2.針對這些現(xiàn)象，國家應(yīng)在如下幾個方面加強管理
(1)國家應(yīng)首先發(fā)揮強制作用。建立有效的監(jiān)督管理機制，根據(jù)《消費者權(quán)益保護法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則和各類規(guī)范性文件等相關(guān)法律法規(guī)，加強引導(dǎo)和監(jiān)督管理。同時，建立健全懲罰管理機制。例如，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)、經(jīng)營者拒不出具發(fā)票或存在故意偷漏稅行為的，必須加大打擊力度，進行教育警告，或罰款，觸犯《中華人民共和國刑法》規(guī)定的，追究其刑事責(zé)任。
(2)擴大法律的宣傳力度，加強消費者主動索要發(fā)票的意識。這有利于保護消費者的合法權(quán)益。例如，消費者在購買珠寶首飾、家用電器等貴重商品時，一旦出現(xiàn)問題，經(jīng)營者出具的發(fā)票便是支持消費者要求經(jīng)營者進行侵權(quán)或違約賠償?shù)膽{證之一。消費者應(yīng)當(dāng)主動的維護自己的權(quán)益，如果經(jīng)營者拒不開具發(fā)票，消費者可以向有關(guān)稅務(wù)部門進行舉報。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;注意事項
一、引言
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項重要參考指標(biāo)，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡單的稅務(wù)核算、報稅等工作，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對其的重視力度。
二、稅收籌劃的正確認(rèn)識
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務(wù)的虛報，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營活動、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對于各個環(huán)節(jié)的稅收進行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達國家企業(yè)通常采取的理財活動，我國的企業(yè)可以參考借鑒。
三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅收工作
對于整個企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)運營過程，包括企業(yè)的經(jīng)營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營全過程著手。1.在企業(yè)成立時進行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進行組建，此時就應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的組織形式、投資地點等進行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報。（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應(yīng)納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進行經(jīng)濟盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經(jīng)濟虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國現(xiàn)行的機制，對于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以及國家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進行項目的投資時，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)能力。2.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)運轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過財務(wù)核算方式、財務(wù)管理方式等進行企業(yè)稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。（1）納稅調(diào)減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展，我國對于重點扶持的產(chǎn)業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對于國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類的項目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項目以及從事環(huán)境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)自身的經(jīng)營運轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進企業(yè)經(jīng)濟的增長。（2）慎重選擇計價方式，準(zhǔn)許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進先出法以及個別計價法等，因而在進行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點慎重選擇，可以達到減稅增值的目標(biāo)。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對于固定資產(chǎn)進行折舊以此達到節(jié)稅的目的。（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進而推遲或者減少所得稅的繳納。縮減收入項目、減免稅收入，對于會計上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項目可以依照相關(guān)的規(guī)定對相關(guān)的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業(yè)通過理財活動購買國債，國債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對其進行減免。因而企業(yè)在進行應(yīng)稅所得額的計算時，可以適當(dāng)對縮減收入項目、減免稅收入進行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會計上確認(rèn)收入的調(diào)減項目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對長期股權(quán)進行核算時，被投資的單位當(dāng)年所實現(xiàn)的凈利潤額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對投資的收益進行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進行分利時才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對于此類可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會計上確認(rèn)收入，對于應(yīng)納稅收進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。
四、企業(yè)進行稅收籌劃時應(yīng)注意的問題
稅收籌劃作為企業(yè)維護自身權(quán)益的一項重要戰(zhàn)略舉措，在我國法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強企業(yè)經(jīng)濟增長動力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動，具體包括企業(yè)的理財、經(jīng)營以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營活動得到相關(guān)部門的認(rèn)可，不然將會受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟連帶責(zé)任，將會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在進行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的另一種形式。2.企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進行任何的經(jīng)濟活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個別稅種稅負(fù)的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。3.提升財務(wù)人員對于稅收政策的了解程度。財務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專業(yè)知識做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財務(wù)問題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識，增強對于專業(yè)知識的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價值。財務(wù)人員不斷加強稅收知識的學(xué)習(xí)，不斷深入對企業(yè)業(yè)務(wù)知識的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識與稅收知識相結(jié)合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
一、指導(dǎo)思想
牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持依法治稅、綜合治稅，通過開展稅收大清理專項行動，進一步加強稅收征管，堵塞稅收漏洞，規(guī)范稅收征管秩序，優(yōu)化稅收環(huán)境，維護稅法尊嚴(yán)，確保稅賦公平，增強公民依法納稅意識，增加財稅收入，確保完成全年財稅收入任務(wù)。
二、清理范圍
2014年12月31日以前所有應(yīng)納入稅務(wù)機關(guān)管理的業(yè)戶。清理重點：證照齊全但納稅數(shù)額較低業(yè)戶；證照齊全但長時間零（負(fù)）申報業(yè)戶；群眾舉報有偷漏稅行為的業(yè)戶；證照不全或無證照業(yè)戶。
三、實施步驟
（一）宣傳發(fā)動階段（5月4日—5月10日）
鎮(zhèn)政府組織召開綜合治稅暨稅收大清理專項行動動員會，明確相關(guān)政策，下達目標(biāo)任務(wù)。各村分別組織轄區(qū)內(nèi)業(yè)戶召開清理工作動員會，明確專人負(fù)責(zé)稅收清理工作，加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系。
（二）核實摸底階段（5月11日—5月16日）
為摸清業(yè)戶底數(shù)、經(jīng)營情況及稅源信息，各村要抽調(diào)專門人員，對所有業(yè)戶進行地毯式調(diào)查，逐企業(yè)、逐商戶進行登記，做到項目填寫齊全、數(shù)據(jù)真實，財稅、工商部門給予積極配合。稅務(wù)部門將納稅人基礎(chǔ)情況進行匯總后，建立稅源信息臺帳，作為稅收征管的基礎(chǔ)資料。
（三）主動申報階段（5月17日—5月31日）
各村及相關(guān)部門要通過張貼通告、發(fā)放宣傳紙等形式，動員納稅戶、工商戶搞好自查自糾，重點自查未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、違規(guī)使用發(fā)票、少報瞞報銷售收入、少繳欠繳稅款等稅收違法行為，鼓勵、引導(dǎo)其主動申報、上繳稅款。在此期間，凡主動改正稅收違法行為并補繳稅款的，稅務(wù)部門要按有關(guān)規(guī)定從輕處理。凡不主動配合、申報，經(jīng)群眾舉報、清理查實，存在重大稅收違法問題的，稅務(wù)部門要依據(jù)《稅收征管法》進行處罰。凡納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、少列收入，進行虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，一經(jīng)查實，要追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)財務(wù)人員有違法行為的，要按照《會計法》相關(guān)規(guī)定進行處罰，吊銷會計從業(yè)資格證。黨員干部、公務(wù)人員參與企業(yè)偷稅漏稅的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門按相關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機關(guān)處理。
（四）欠稅清繳階段（6月1日—6月30日）
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)資料做好納稅評估、檢查工作。要在征收點設(shè)立公開欄，將納稅人的有關(guān)信息及繳稅情況進行公布，接受群眾監(jiān)督。對稅收清理中申報不實、隱瞞不報的業(yè)戶，各村要會同稅務(wù)部門組織協(xié)稅人員上門逐戶清繳稅收，由文廟派出所、工商分局、電管站、土地所抽調(diào)人員積極配合，對拒不繳稅和暴力抗稅行為要依法給予打擊。
（五）檢查驗收階段（7月1日—7月31日）
由鎮(zhèn)稅收大清理專項行動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭，對各村及相關(guān)企業(yè)的稅收清理工作進行檢查驗收，重點檢查納稅面、入庫率及稅收清理機制建立情況，并根據(jù)最后的清理結(jié)果，按照《市稅收大清理專項行動獎勵辦法》兌現(xiàn)獎勵。對工作不力、沒有成效的單位將給予通報批評，并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
四、部門職責(zé)
（一）各村：牽頭協(xié)調(diào)相關(guān)所（站）人員，采取多種舉措，做好調(diào)查摸底、信息核實、宣傳教育、測算評估、稅收催繳等工作，并協(xié)助稅務(wù)部門做好日常基礎(chǔ)工作，開展日常巡查工作，提供漏征漏管的業(yè)戶信息，重點是未辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶；協(xié)助稅務(wù)部門對已辦理登記但申報不實的業(yè)戶進行入戶調(diào)查核實和催繳；協(xié)助工商部門做好無證無照業(yè)戶的工商登記工作；協(xié)助電力部門安裝預(yù)付費電表、創(chuàng)新供電方式工作。
（二）國稅分局、地稅分局：積極參與各村的稅收清理整治工作，受理群眾涉稅舉報案件，印發(fā)相關(guān)宣傳資料，嚴(yán)格控管稅源，依法加強發(fā)票管理，對違規(guī)的業(yè)戶進行嚴(yán)厲處罰，聯(lián)合法院、公安等部門依法清繳，強化基礎(chǔ)信息的檔案管理，匯總、收集、整理、科學(xué)利用各部門提供的涉稅信息，做好稅收清繳工作。國稅、地稅兩部門要加強合作，互相傳遞有關(guān)涉稅信息，確保清繳效果。
（三）鎮(zhèn)工商分局：積極配合稅務(wù)部門加強業(yè)戶登記管理，做到凡辦理工商登記的業(yè)戶全部辦理稅務(wù)登記，辦理營業(yè)執(zhí)照年檢時，要求業(yè)戶必須攜帶稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記證副本（國稅和地稅）進行核查，并查看上一年各項稅收的完稅憑證，加大清理無照經(jīng)營的工作力度，向稅務(wù)部門通報年檢情況。
（四）鎮(zhèn)派出所：嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法犯罪行為，保障執(zhí)法工作人員的人身安全；積極協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好強制執(zhí)行工作；要全程參與清理工作，及時處理在大清理過程中出現(xiàn)的暴力抗稅行為。
（五）鎮(zhèn)土地所：負(fù)責(zé)依法嚴(yán)肅查處存在違法用地行為且不納稅業(yè)戶。
（六）鎮(zhèn)財政所：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)全鎮(zhèn)清理稅收工作，負(fù)責(zé)組織對各成員單位進行督查；按照《市稅收清理獎懲辦法》，明確相關(guān)的獎懲額度，對涉稅真實舉報者進行獎勵，并對相關(guān)的各項獎勵資金按照規(guī)定在年度預(yù)算中予以安排。
（七）鎮(zhèn)法院：負(fù)責(zé)稅務(wù)部門移交涉稅案件的執(zhí)行工作，加大對未按規(guī)定申報納稅等違法行為的懲治力度，積極配合稅務(wù)部門做好稅收強制執(zhí)行工作。
五、工作要求
（一）加強領(lǐng)導(dǎo)。為推進稅收大清理專項工作順利進行，鎮(zhèn)政府成立市稅收大清理專項行動領(lǐng)導(dǎo)小組。各村各有關(guān)部門也要成立相應(yīng)機構(gòu)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，落實專門人員，將稅收清理作為一項重要任務(wù)列入議事日程，做到協(xié)稅護稅到位，稽查征管到位，確保專項清理工作取得實效。
